第7节 个人所得税的税务筹划.pptVIP

第7章 个人所得税的税务筹划 7.1税收政策 7.2 纳税人的税务筹划 7.3不同收入项目计税依据和税率的税务筹划 7.4优惠政策的税务筹划 个税改革的争议：——能减轻贫富差距吗？——能体现地域公平吗？——以家庭为单位征收个税更公平？ 麻辣观点 7.1 基本税收政策 纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 2.征税范围 以个人取得的应税所得为征税对象 分为以下11个税目 3.计税依据 7.2 纳税人的税收筹划 7.2 纳税人的税收筹划 现实中的避税途径： 1、视频: 税率节节高 欧美富人忙移民 2、视频：岛国成富人避税天堂 风险： 1、视频：全球打击海外避税 7.3 不同税收项目的税收筹划 工资、薪金的税收筹划 1.工资薪金福利化 针对国家所得税法的规定，企业可以通过对员工福利、津贴等进行税收筹划。常用的方法有： （1）提供交通便利。（2）提供免费的午餐。（3）为单身职工提供宿舍。（4）充分利用“三险一金”免税政策。（5）利用组织培训等形式的激励。 注意：非货币性福利的个税规定 工资、薪金的税收筹划 2.纳税项目的转换 [案例] 假定朱先生是一名高级工程师，2008年5月获得某公 司的工资类收入50000元，如果朱先生和该公司存在 稳定的雇佣关系和不存在稳定雇佣关系应交的个人 所得税分别是多少？ 【案例分析】 节税 如果朱某与B企业存在稳定的雇佣关系 这50000元应该按工资、薪金所得缴纳个人所得税， 王某本月份应纳税额为（50000－3500）×30%－2755＝11195元。 1195元 如果王某与B公司不存在稳定的雇佣关系， 这50 000元应该按劳务报酬所得额缴纳个人所得税， 王某本月份应纳税额为：50000×（1－20%）×30%－2000＝10000元。 [案例] 刘小姐2008年7月从公司获得工资、薪金收入共40000元。另 外刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。下列方 案哪个最优？ 方案一：分开交税 方案二：合并纳入工资、薪金所得纳税 方案三：合并纳入劳务报酬所得纳税 【例6-10】 工资应纳税额=(40000－3500)×30%－2275= 8195元 劳务应纳税额=40000×(1－20%)×30%－2000= 7600元 合计应纳税额 = 15795元。 劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个税： 应纳税额= ( 40000＋40 000－3500)×35%－5505=21270元 劳务报酬与工资、薪金的转化 由于在某些情况下，如：当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的20%的比例税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，能节省税收。 工资、薪金的税收筹划 3.“削山头”法——均衡收入法 延伸：工资薪金中奖金的税务筹划（临界点筹划法） 作为一个月工资薪金 不再扣减费用 取得奖金当月工资薪金不足3500元 减去“当月工资与3500元的差额” 全年奖的无效纳税区间 由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为： ??? [18001元-19283.33元] ??? [54001元-60187.50元] ??? [108001元-114600元] ??? [420001元-447500元] ??? [660001元-706538.46元] ??? [960001元-1120000元] 不能在以上区间发放奖金 ，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。 7.3.2 劳务报酬税务筹划 1.分项计税 《个人所得税法实施条例》规定： 所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次； 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 注意：这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某 一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用 ，计算缴纳个人所得税。 个人在缴纳所得税时应明白并充分利用这一点 2.分次计税 适用范围： 国税函【1996】658号文件：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，收入属于“劳务报酬所得”应税项目，对办班者每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。 个人担任董事职务的董事费收入，属于劳务报酬性质。 2.分次计税 案例： 张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注