3-5企业所得税与个人所得税.pptVIP

第三章　税收法律制度 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 　　企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 　【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 　　1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； 　　2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）企业所得税征税对象 　　1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 　　2.纳税义务 2.纳税义务 【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。 　　A.国有企业 　　B.集体企业? 　　C.个体工商户? 　　D.股份有限公司 答案：ABD? （三）企业所得税税率——比例税率。 【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。 　　A.10% 　　B.15% 　　C.20% 　　D.25% 答案：A （四）企业所得税应纳税所得额 　　直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 　　间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 　　1.收入总额 　　（1）货币形式收入 　　（2）非货币形式收入 2.不征税收入 　　（1）财政拨款； 　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上） （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ； （4）符合条件的非营利组织的收入； 【注意】不征税收入和免税收入要分清。 【例题·多选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（　）。 　　A.银行存款利息收入 　　B.财政拨款收入? 　　C.国债利息收入? 　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入 企业所得税应纳税所得额及征收管理 4.准予扣除的项目 　　（1）成本 　　（2）费用　　 　　（3）税金 　　【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税本身。 　　（4）损失 　　【注意】不包括各种行政性罚款。　 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。 　　A.消费税? 　　B.营业税? 　　C.土地增值税? 　　D.增值税 5.准予扣除项目的具体规定 （1）业务招待费 　　企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。 【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（　）元。 　　A.1360 　　B.3000 　　C.3808 　　D.5000 （2）广告费和业务宣传费 　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。 【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（　）元。 　　A.30000 　　B.38080 　　C.40800 　　D.50000 　【例题·单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（　）元。 　　A.106 　　B.97.4 　　C.99.9 　　D.108.5 （4）公益性捐赠 　　“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。 　　【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。 【例题·单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（　）万元。 　　A.30 　　B.37.5 　　C.40.5 　　D.45 答案：ACD 6.不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款；? （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款