第五节 所得税法律制度-各类所得应纳税额计算——工资薪金所得.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：各类所得应纳税额计算——工资薪金所得 ● 详细描述： 税目——因“任职或者受雇”而取得。　　 【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包 括：　　 （1）独生子女补贴；　　 （2）托儿补助费；　　 （3）差旅费津贴、误餐补助；　　 （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家 属成员的副食补贴 【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）　　 （1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　 （2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位 取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得 ”缴纳个税。　　 （3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按 “工资、薪金所得”缴纳个税。 （4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按 “工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的 “股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　 （5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营 ”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　 【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的 ，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体 工商户生产经营所得”缴纳个税。 （6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承 包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得 一定所得的，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　 【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用 ，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营 、承租经营所得缴纳个税。 【特殊规定总结】 例题： 1.下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是（）。 A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税 B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人 所得税 C.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次 D.偶然所得，以每次收入为一次 正确答案：B 解析：本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得 收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。 A.一次取得劳务报酬所得30000元的，应纳个人所得税4800元 B.一次取得稿酬所得30000元的，应纳个人所得税4800元 C.一次取得特许权使用费所得30000元的，应纳个人所得税4800元 D.一次取得偶然所得30000元的，应纳个人所得税4800元 正确答案：C 解析：选项A，一次取得劳务报酬所得30000元的，应纳个人所得税 =30000x(1-20%)x30%-2000=5200(元）；选项B,—次取得稿酬所得30000元的 ，应纳个人所得税=30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360(元）；选项C,一次取 得特许权使用费所得30000元的，应纳个人所得税=30000x(1- 20%)x20%=4800(元）；选项D,一次取得偶然所得30000元的，应纳个人所得 税=30000x20%=6000(元）。 3.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元 ，4月份取得稿酬收入3000元，5月取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获 稿酬应缴纳个人所得税()元。 A.1176 B.344 C.1232 D.1760 正确答案：C 解析：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并 为一次，计征个人所得税。