第五章审计证据与审计工作底稿2015.pptVIP

第五章 审计证据与 审计工作底稿 第一节 审计证据 参考《中国注册会计师审计准则 第1301号——审计证据》 一、审计证据的种类 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见而使用的所有信息。 信息包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 不同程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。 注册会计师必须了解审计证据的种类，以便针对不同性质的认定来选择最适当的方法，以获取充分、适当的审计证据。 一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 （一）实物证据 实物证据是通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不能完全证实被审计单位对其拥有所有权。 （二）书面证据 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书及函件等。 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。 书面证据按来源分类 外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制或提供的证据。 根据被审计单位是否经手，又可分为纯外部证据（如应收账款函证回函、律师回函、保险公司等的证明等等）和外－内证据（如银行对账单、购货