现金流量表实用编制.ppt

现金流量表的比率分析---支付能力分析 （三）支付能力分析 2. 现金流量对负债总额之比 =现金净流量 / 负债总额 例：某企业年末净现金流量1000万元，负债总额 5000万元 则：现金流量对负债总额之比 =1000/5000*100%=20% 该比率越大，企业偿还债务的能力越强 结束语 * * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * * * 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中 以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的 现金和现金等价物后的净额。 如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目 中反映。 新准则增加项目，主要为合并现金流量表时填列 现金流量表举例---取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 【例】母公司花了1000万整体购买了一个子公司。购买日子 公司现金及现金等价物余额是100万。 母公司个体及合并现金流量表填列数分别如下： 母公司报表： 投资所支付的现金 1000万 合并报表： 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 900万 期末现金及现金等价物 +100万 支付的其他与投资活动有关的现金 9.支付的其他与投资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活 动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领取的现金股 利 、购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他 与投资活动有关的现金流出。?? 其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列 项目反映。 现金流量表及实用编制方法之 筹资活动现金流量各项目的内容 筹资活动现金流量各项目的内容 1.吸收投资收到的现金 2.取得借款收到的现金 3.收到其他与筹资活动有关的现金 4.偿还债务支付的现金 5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金 6.支付其他与筹资活动有关的现金 现金流量表及实用编制方法之 吸收投资收到的现金 1.吸收投资收到的现金 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接 支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用 后的净额 。 需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付 的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活 动有关的现金”项目中反映。 吸收投资收到的现金 吸收投资收到的现金可用如下公式计算得出 ： 吸收投资收到的现金= 实收资本（股本）贷方发生额 ＋资本公积（股本溢价）的贷方发生额 ＋应付债券（面值、溢价）的贷方发生额 注：上述贷方发生额对应科目为银行存款部分 现金流量表举例---吸收投资收到的现金 【例】甲企业对外公开募集股份1000万股，每股1元，发行价每股1.1 元，代理发行的证券公司为其支付各种费用共计15万元。此外，甲企业 为建设新项目批准发行2000万元长期债券。与证券公司的协议规定：该 批长期债券委托证券公司代理发行手续费为发行总额的3.5％，宣传及印 刷费10万元由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业已支付 咨询费、公证费等0.5万元。证券公司按面值发行，价款全部收到。 本期吸收投资所收到的现金计算如下： 发行股票取得的现金： 发行总额（1000万×1.1）1100万 - 发行费用15万=1085万 发行债券取得的现金 ： 发行总额 2000万 - 发行手续费(2000万×3.5％) 70万 - 证券公司代付的各种费用 10万=1920万吸收投资所收到的现金=（1085万+1920万）3005万 本例中，已支付的咨询费、公证费等0.5万元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 现金流量表与实用编制方法之 取得借款收到的现金 2.取得借款收到的现金 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现