【2017年整理】二资产负债表分析.ppt

第二章 资产负债表分析;（一）资产负债表的性质 1、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 ;2、资产负债表的作用 提供企业拥有或控制的经济资源及其分布的信息 反映企业资金来源和构成情况的信息 体现企业偿债能力和财务风险 预测企业资产和资本的未来发展趋势 ;3、资产负债表的局限性 不能全面反映资产、负债和所有者权益的现行市场价值 难免遗漏许多无法用货币计量的重要经济资源和义务的信息 资产负债表的信息包含了许多估计数 理解资产负债表的含义必须依靠报表阅读者的判断。;（二）资产负债表的结构;;二、资产负债表各项目解读;编号;宝钢的货币资金附注：;;（1）在对货币资金进行分析时，应结合以下因素判断企业货币资金总量是否合理： 资产规模与业务量； 筹资能力； 运用货币能力； 行业特点。 （2）货币资金构成（注意银行存款之未达账项） （3）货币资金前后各期变化 （4）企业最优货币资金持有量的确定;;;数额大有利：;数额大不利：;;;;2、交易性金融资产 “交易性金融资产”项目：债券投资、股票投资、基金投资等公允价值【总账期末余额】 特点：采用公允价值记帐 ;;;3、应收票据 “应收票据”项目：【总账期末余额】 ;;;4、应收账款 “应收账款”项目：【应收账款、预收账款各明细科目借方余额合计数-相应备抵账中的余额】 ;应收账款附注：;;（1）对债权的账龄进行分析； （2）对债务人的构成进行分析； 从债务人的区域构成来看 从债权人与债务人的关联关系来看 从债务人的稳定程度来看 （3）坏账准备计提的分析 对应收账款的分析不应是孤立的，而是要结合利润表和现金流量表进行综合分析。 坏账准备与应收账款对比，若坏账准备相对于应收账款下降，则坏账计提不足或夸大营业收入。 （4）应收账变化趋势 （5）应收账款管理（合理商业信用政策的制定） ;应收账款中的舞弊行为及诊断方法;三、分析应收账款规模的合理性 ???于应收账款规模的分析，要结合行业状况和企业经营方式等来分析，要与企业的资产规模和销售规模相比较。 四、分析应收账款变动的合理性 企业应收账款的增加可以归纳为以下几种原因： 企业信用政策发生了变化，企业希望通过降低信用政策来增加销售收入。 企业销售量增长导致应收账款增加。 ;收账政策不当或者收账工作执行不力。 应收账款质量不高，存在长期挂账难于收回的账款，或者客户发生财务困难，暂时难以偿还所欠货款。 企业会计政策变更。 要判断企业应收账款规模的增长是否合理，可以通过以下途径进行分析和判断： 可以通过对比同行业中各企业的状况，分析行业信用环境是否恶化，并导致整体行业企业应收账款的收回发生困难。 可以观察企业期初和期末应收账款规模是否存在大幅波动的情况。;可以将应收账款的增长率与销售收入的增长率相比较，如果两者增长的趋势和幅度相同，就说明应收账款是在销售增长的带动下合理增长的。 可以将企业的应收账款增长率与流动资产增长率相比较，一般情况下，如果企业经营状况得到改善、产品销路得到扩展，那么其货币资金、存货以及应收账款等流动资产的持有量都应该相应增加，以满足销售活动的需要；如果仅仅是应收账款增加，而其他流动资产的规模没有变化甚至减少的话，那么有理由怀疑企业的应收账款属于不合理增长。;;5、预付账款;; 如果企业的预付账款较高，则可能是企业向有关单位提供贷款信号。 企业利用预付账款操纵利润的常见方式有两种：一是业务已经完成，为减少期间费用，虚增利润，不及时入账；二是由于对方企业倒闭等原因，预付账款实际上已经形成坏账，为虚增利润，或者逃避责任，长期挂账。分析预付账款项目主要有以下几种方法： （1）分析预付账款变动的合理性 关注企业的预付账款的变动情况，分析预付账款的增加或者减少是否合理和正常，可以根据会计附注中对于预付账款的增减的解释来进行判断。;（2）分析预付账款的账龄 时间是判断预付账款是否能够收回的重要因素之一。预付账款的账龄不应该过长，一旦企业的供应商交货，预付账款便形成存货成本。 （3）分析企业内部控制的强弱 在有条件的情况下，分析企业有关预付账款的内部控制是否完善。包括分析企业内部岗位的分权设置是否形成互相牵制，各个岗位经手人的情况等。 ;6、其他应收款;;其他应收款分析;【例题1 多选】下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（ ）。 A.委托加工物资 B.受托代销商品 C.融资租入固定资产