股权激励及技术入股个人所得税新政.ppt

股权激励人数 填写股权激励计划中被激励对象的总人数。 近6个月平均人数 填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。 如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，则按照该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。 仅由实施“股权奖励”企业填写，其他不填 可出售日 填写根据股票（权）期权计划，股票（权）期权同时满足自授予日起持有满3年、且自行权日起持有满1年条件后，实际可以对外出售的日期 可出售日 填写根据限制性股票计划，限制性股票同时满足自授予日起持有满3年、且解禁后持有满1年条件后，实际可以对外出售的日期。 可出售日 填写根据股权奖励计划，自获得奖励之日起持有满3年后，实际可以对外出售的日期。 本表适用于实施符合条件股权激励的非上市公司和取得个人技术成果的境内公司，在递延纳税期间向主管税务机关报告个人相关股权持有和转让情况 股权激励和技术入股个人所得税新政 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税[2016]101号 ） 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告 (国家税务总局公告2016年第62号) 股权激励政策 企业激励模式 原有股权激励政策 股权激励新政策 非上市公司 上市公司 激励模式 股票型 现金型 业绩单位 递延现金支付 股票（股权）期权 限制性股票 股权奖励 股票增值权 虚拟股票 此次政策调整范围 1998年以前 无明确规定 国税发9号文 财税35号文 国税函902号文 国税发125号文 财税40号文 国税函461号文 财税5号文 1998 2005 2006 财税116号文 中关村股权奖励试点政策 效 1999 2015 2009 2010至2014 授予日 行权日 市场公允价值 20 可行权日 按行权价购买 （工资薪金所得） 非应税 应税 应税/非应税 非应税 卖出日 约定行权价 5 以股票期权为例： 非上市公司股权激励新政 符合条件的，实行递延纳税 不符合条件的，参照财税【2005】35号文件计税 非上市公司股权激励新政 递延纳税的条件 实施主体：境内居民企业 激励计划：须经公司董事会、股东(大)会审议通过 激励标的：本公司的股权 （股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权） 激励对象：人数不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30% 持有期限：授予日起满3年，且行权日（或解禁日）起满1年；奖励之日起满 3年 行权期限：股票(权)期权授予日至行权日不得超过10年 行业限制：实施股权奖励的行业范围进行限制（《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》） 符合条件境内非上市公司递延纳税 激励方式 股票（ 股权）期权 限制性股票 股权奖励 取得成本 行权价 实际出资额 0元 递延纳税 取得股权激励时，暂不纳税 将来股权转让时，按“财产转让所得”项目纳税 转让时税款计算 税目：财产转让所得 税率：20% 应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本 + 合理税费） 政策前提 符合规定条件 经主管税务机关备案 新：不征税 制定 计划 取得 股权 转让 股权 原：一次新的股权转让 原：不征税 新：暂不征税 持有 股权 新：不征税 原：不征税 新：两个环节合并，按财产转让一次性征税 原：取得当月按“工资 薪金所得”征税 不符合条件非上市公司股权激励 激励方式 股票（ 股权）期权 限制性股票 股权奖励 取得成本 行权价 实际出资额 0元 取得股权时纳税 纳税时点：行权时 纳税时点：解禁时 纳税时点：获得奖励时 按“工资薪金所得”项目纳税 应纳税所得额=（实际出资额低于公平市场价的差额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数（参照财税【2005】35号文件） 税率：3%—45% 转让股权时纳税 按“财产转让所得”项目纳税 应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本 + 合理税费） 税率：20% 上市公司股权激励新政 计算方法 与原政策规定一致，即：继续适用财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号、国税函〔2009〕461号等文件规定 分期纳税 在不超过12个月的期限内缴纳税款，财税〔2009〕40号文件同时废止（分期纳税不再仅限于上市公司高管） 适用范围 上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份 提醒：新三板上市的企业按非上市公司政策执行 岗和转岗培训 技术成果投资入股新政 可实施选择性税收优惠政策 1.入股时，按财产转让缴税； 2.可根据财税[2015]41号文件规