第二章 税收的起源及历史发展.ppt

第二章 税收的起源和历史发展 第二章 税收的起源和历史发展 学习的目的和要求 本章属于税收一般理论。 通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。 第二章 税收的起源和历史发展 本章重点难点 本章重点 税收的起源和历史发展 一九九四年的税收改革 进入21世纪以来的新一轮税制改革 本章难点 对税收产生的条件的认识和理解 当代西方国家税收改革的发展趋势 第二章 税收的起源和历史发展 第一节 税收的起源 一、国家的形成 （一）社会契约论 （二）暴力征服论 二、税收的起源 税收是随着国家的产生而产生的。或者说，税收产生的先决条件是国家的公共权力。 税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前提条件。 一是国家的产生和存在 二是社会经济条件，即随着生产力水平的提高，社会剩余产品的出现，私有财产制度主要是土地私有制度的存在。 一、我国奴隶社会的税收 （一）夏、商、周三代的贡、助、彻 （二）关市之赋、山泽之赋 （三）其他税课 罚课 军赋 力役和兵役 我国奴隶社会税收的特点 税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。 租税合一 赋役合一 税罚合一 实行最古老的直接税形式，实物课征。 二、我国封建社会的税收 封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类 对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税 三、我国封建社会的税收改革 初唐的“租庸调” 中唐的“两税法” 明代的“一条鞭法” 清代的“摊丁入地” 四、封建社会税收的特点 以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收； 对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货币交纳占主导地位。 五、国民政府时期的税收 旧中国国民党政府税收体系 间接税体系 关税 盐税 消费税 营业税 行为税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 一、我国社会主义税收的建立 民主革命时期，建立了革命根据地税收。 主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。 革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。 1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。 1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。 不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。 社会主义新税收建立 二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革 1950年7月调整税收 1953年修正税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1963年改革工商所得税 1973年试行工商税 三、1979~1991年的税收改革 1980 ~ 1982年健全涉外税收 1983~ 1984年先后进行了两步利改税改革 1985~1991年，逐步完善特定行为税和地方税 四、1994年的税制改革 税制的不完善之处 税负不平，不利于企业平等竞争； 国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范； 税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要； 税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求； 内外资企业税制不同，矛盾日益突出； 税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重； 税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。 指导思想 统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 主要内容 所得税制的改革 统一内资企业所得税，内资企业统一实行33％的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。 修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。 流转税制的改革 改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成 其他税种的改革 资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负 开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征） 调整城乡维护建设税、土地使用税 取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税