《中国人寿财务管控之路》-管理咨询引领.pdfVIP

《中国人寿财务管控之路》 中国人寿保险股份有限公司的前身是创立于1949年10月的原中国人民保险 公司和分设于1996年2 月的中保人寿保险有限公司。2002 年度入选美国《财富》 杂志全球500 强。2003 年6 月，中国人寿保险公司正式重组为中国人寿保险(集 团)公司和中国人寿保险股份有限公司。同年12 月在纽约、香港上市。 中国人寿保险（集团）公司下设中国人寿保险股份有限公司、中国人寿资产 管理有限公司、中国人寿保险（海外）股份有限公司、中国人寿财产保险股份有 限公司（筹）、中国人寿养老保险股份有限公司（筹）、国寿投资控股有限公司、 保险职业学院、成都保险学校，具体见图。 一、中国人寿的财务管控困惑 按照国务院批准的股改方案，中国人寿从2002 年11 月起在全系统范围内进 行了股份制改造，以1999 年保单业务为界对股份公司和集团公司的资产、业务、 人员进行了实质性分离。股份制改造后，中国人寿理顺了股权关系，明确了核算 体系，在稳固占有寿险市场主导地位的同时，不断拓展新的业务。与此同时，中 国人寿采取了推行全面预算管理体系、调整指标考核体系、加大费用管理和考核 力度、加强数据集中管理、稳步推进业务流通再造、完善了梯级管理模式等一系 列措施来完善经营和管理系统，在改善公司治理结构、加强风险控制方面取得了 长足的进步。 然而，从中国人寿湖北省分公司资产与财务状况的实际调查情况看，该公司 在股改后仍然存在许多不容忽视的问题，有待进一步规范，如：公司股份制改造， 从体制框架上虽然到位了，但在经营管理机制上还有很大差距；集团公司与股份 公司之间在人财物及业务等方面还存在关系不顺、核算不清的情况；集团公司不 良资产巨大，管理有待进一步提高，财务包袱沉重，经营风险较大；会计基础工 作有待加强，等等。 1、集团公司与股份公司资金与业务往来问题 一是相互占用资金。2003 年7－12 月，由于股改后新成立股份公司的银行 账户开户手续尚未办妥，集团公司和股份公司共用同一个银行账户进行核算和结 算，因此，上述期间存在大量集团公司和股份公司资金相互占用的情况，业务核 算也存在相互挤占的情况，如：通过银行存款科目进行账务调整、银行存款空转、 银行存款因串户反映为负数等，严重影响了会计核算的真实性。 二是股份公司挤占集团公司费用。调查发现，武汉分公司为了满足股份公司 的费用指标考核要求，将2003 年度发生的税务稽查罚款32.36 万元在集团公司 费用中列支。 三是股份公司转移房改损失。原人寿保险公司股改后，职工宿舍作为非营业 用房全部划归集团公司所有，并由集团公司承担相应的房改损失，但受益的却是 股份公司的职工，不符合费用核算的配比原则。 2、股份公司租用和占用集团公司资产问题 在调查中发现，集团公司的营业性资产在委托股份公司管理的过程中，一部 分由股份公司租赁使用，另一部分则被股份公司无偿占用。 一方面，股份公司租赁使用的资产主要为集团公司的部分营业用房，由集团公司 与股份总公司签定租赁合同，股份公司每年支付租金，总公司集中与集团公司结 算，但具体使用情况只有各股份分公司的上报情况，是否存在 “用而不租”或 “租而不用”的情况，难以管理和控制。此外，租金标准的确定系根据普华永道 会计师事务所的评估金额，没有根据市场行情变化进行及时调整，存在不公平交 易的可能性。 另一方面，股份公司无偿占用的资产则包括除租赁使用之外的其他营业用房 以及机具设备、电子设备、交通工具等固定资产，如：武汉市分公司代理集团公 司固定资产（原值）为4294．57 万元，这部分资产除租赁使用的几处房产和不 能正常使用的资产外，均被股份公司无偿占用，固定资产折旧则仍由集团公司承 担，相当于变相转移成本，造成损益核算不实。 3、佣金支出核算不规范， “两超”问题较为突出 “两超”即超比例、超范围列支佣金支出。在实际经营过程中，一是超比例 列支佣金的问题比较突出。由于市场的不规范竞争，保险公司对个别险种的佣金 支出比例过高，这种高成本创造的保费收入虽然带来了短期效益，但却隐含了较 大的给付风险。从调查情况看，大多数险种的佣金支付比例都在15％以上，少 数险种的佣金支付比例更是高达50％，远远超出财政部规定的综合支付比例。 二是超规定范围列支佣金支出现象也较为普遍。具体表现为：将手续费支出 在佣金支出中列支、将营业费用在佣金支出中列支、将员工工资等薪资性支出在 佣金支出中列支、将各