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一 税收概述 二 主要税种 三 税收征管 【本章概况】 本章在历年考试中占20～25分之间，内容多、难度大，与初级会计职称中经济法基础的难 度非常接近，新大纲在原大纲基础上新增了近几年税法的变化，尤其是营改增的内容。 本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管 难点是第二节营改增后的增值税、 营业税的征税范围及计算 同时学习本章时需要考生准确理解税收与税法的相关原理 以便 为今后的学习和工作打下坚实的基础。 第一节 税收概述 1税收的概念与分类 2税法及构成要素 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要 凭借政治的权力 按照国家法律规定的标准、强 制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 1.强制性：征收上的强制性 2.无偿性：缴纳上的无偿性。即税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收 “三性”的核心。 3.固定性：征收比例或数额上的固定性，包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【例题1·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 【答案】ACD 【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 【例题2 ·单选题】国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例是指税收特征的 （ ）。 A. 强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 客观性 【答案】C 【解析】固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 【例题3·判断题】税收的强制性是税收 “三性”的核心 保证了国家税款的及时、足额入 库。（ ） 【答案】错误 【解析】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 （三）税收的分类 1.按征税对象分类 可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为 税类五种类型。 （1）流转税类：以货物或劳务的流转额为征税对象。我国现行的增值税、消费税、营业税 和关税等都属于流转税类。 （2）所得税类：也称收益税类 以纳税人的各种收益额为征税对象 主要包括企业所得税、 个人所得税。 （3）财产税类：以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象 如房产税、车船使用税等。 （4）资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象，如资源税、土地增值税和城镇土 地使用税等。 （5）行为税类：以纳税人的某些特定行为为课税对象 如车辆购置税、城市维护建设税等。 2.按征收管理的分工体系，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类：由税务机关负责征收管理。是我国现行税制的主体部分 （2）关税类：由海关负责征收管理，如进出口关税，海关代征的进口环节增值税、消费税 和船舶吨税。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有 和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值 税等为中央税。 （2）地方税。地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土 地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船使用税、契税等。 （3）中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营 业税、企业所得税和个人所得税等。 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 （1）从价税：以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担 比较合理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。 （2）从量税：以征税对象的实物量作为计税依据 一般采用定额税率 如资源税、车船税、 城镇土地使用税、消费税中的啤酒黄酒等。 （3）复合税：对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如消费税中的 卷烟和白酒。 【总结】 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类