1-2总论与金融资产概念.ppt

第一章 总论 第一节 会计概述 一、会计的定义 会计是以货币为主要计量单位、反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 二、会计的作用 三、企业会计准则的制定与企业会计准则体系 1.基本准则 2.具体准则 3.应用指南 4.解释 第二节财务报告的目标、会计基本假设、会计基础 一、财务报告的目标 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策 二、会计的基本假设 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量 三、会计基础 1.权责发生制 2.收付实现制 （五）持有至到期投资的转换 借：可供出售金融资产 （重分类日的公允价值） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资--成本 --利息调整 资本公积——其他资本公积（差额） （六）出售持有至到期投资 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整 投资收益（差额） （一）贷款_未发生减值的 1.企业发放的贷款 借：贷款——本金 （本金） 贷：吸收存款等 贷款——利息调整 (差额） 2.资产负债表日 借：应收利息 （贷款的合同本金X合同利率） 贷款—利息调整 （差额） 贷：利息收入 （贷款的摊余成本X实际利率) 3.收回贷款时 借：吸收存款等 贷：贷款 应收利息 利息收入（差额） （二）贷款—已减值 1.资产负债表日，确定贷款发生减值 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时 借：贷款—已减值 贷：贷款—本金 —利息调整 应收利息 2.资产负债表日确认利息收入 借：贷款损失准备 （按贷款的摊余成本X实际利率） 贷：利息收入 同时 合同本金X合同利率计算的应收利息进行表外登记 3.收到利息时 借：吸收存款或存放同业 贷：贷款—已减值 4.收回贷款 借：吸收存款等 贷款损失准备 贷：贷款—已减值 资产减值损失（差额） 5.对于确实无法收回的贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款—已减值 6.对已确认并转销的贷款以后又收回的 ⑴借：贷款—已减值 贷：贷款损失准备 ⑵借：吸收存款等 贷款损失准备 贷：贷款—已减值 资产减值损失（差额） （五）可供出售金融资产的处置 借:银行存款（实际收到的金额） 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动 ——利息调整 投资收益（差额） 同时： 借：资本公积 （所有者权益中转出的公允价值累计变动） 贷：投资收益 第六节 金融资产减值 一、金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。