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浅析企业内部控制与内部审计的关系与协调 　　【摘 要】内部控制为企业的发展提供了良好的运行环境，内部审计对内部控制制度的有效实施进行监督和评价，两者都是企业管理的基本工具，为实现企业目标提供有力保证。如何使内部控制和内部审计相互配合，推动企业不断完善，不断发展，以合理成本完成有效控制，确保企业持续、稳定、健康的发展成为现代企业共同关注的问题。本文深入探讨了企业内部控制与内部审计在目标、主体、职能、手段等方面的关联性，并分析了如何更好的协调二者关系，加强企业治理效果 【关键词】内部控制；内部审计；关系；协调 当前社会，世界经济快速发展，公司治理不断完善，但财务舞弊现象却仍然层出不穷，内部审计和内部控制作为防范风险的控制系统工具已经成为研究的热点问题，内部审计与内部控制在企业管理中各自所起的作用以及他们之间如何配合得到更多的管理层的关注 一、内部控制和内部审计的职能和实施手段 现代企业中内部控制和内部审计由不同的行为主体行使着不同的职能，而且为企业服务的方法和手段也不尽相同 1.职能 从企业职能方面看，内部控制是一个流程，它是实现目标的手段，而不是结果本身。它是在组织内实施的贯穿于整个组织部门和职能的业务流程，是通过计划、组织、执行和监控的基本管理流程实现的。内部控制是这些流程的组成部分并与它们密不可分。它使这些流程发挥作用，并监督它们的行为和持续的关联性 内部审计的任务之一是对内部控制措施进行评价，以及确定它们是否正在有效地行使其职能。一个有效的内部审计部门将协助管理层和董事会实现他们负有的大部分职责。公司政策或内部审计章程是一个有效内部审计部门的基石 2.行使职能的主体 两者行使职能的行为主体不完全一样，内部控制受到人的影响。它不仅是政策手册和表格，而且涉及组织每一层级的员工。内部控制不是一个事件或者环境，而是渗透到整个企业经营活动中的一系列行动，这些行动是普遍存在的，并且是管理层经营企业的方式。公司的CEO对内部控制的整个系统负责，包括本组织所有的控制措施 内部审计是由一部分专业人员在企业内建立的监督与评价机构，内部审计拥有独立的评价职能，它为董事会、管理层和整个组织服务，执行监督、检查与评估活动。内部审计的目的是协助组织的成员有效地履行他们的职责。内部审计为他们提供与被检查活动有关的分析、评价、建议和评议的信息 3.实施控制的手段 内部控制有自己的五要素，它通过控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督来达到控制企业的目的，控制环境是由人组成的，人的诚信、道德价值和胜任能力构成了企业发展的基础；企业为了实现即定的目标，需要对相应的影响因素进行分析，并实施风险评估；针对风险评估结果企业要采取相应的控制活动，达到减少风险的目的；在此过程中，会形成许多信息，这些信息被及时获取并在企业的控制环境内部传递，这样就形成了信息的有效沟通；企业还有自己的内部监控机制对整个内部控制的过程进行监督并评价。内部控制体系在此基础上不断完善 内部审计的主要实施手段是通过查证、函证、抽样、座谈、调查、检查等实现对企业内部控制制度和各项活动的评价和监督，促使企业更快、更好地实现目标 二、内部控制和内部审计的关联性 虽然内部控制和内部审计在企业实现目标的过程中各自实现着不同的职能，但两者之间却不是各自为政，互不相关的两部分，两者之间实际上是互相作用，互相渗透的 1.内部审计是内部控制的组成部分，在内部控制实施过程中发挥非常重要作用 国际COSO委员会制订的内部控制基本框架定义了内部控制的五要素，其中控制环境是内部控制实施的基础，是其他要素得以实施的基本保证。有效的控制环境包含10个最高属性，分别是行为守则政策、企业的价值观、首席执行官成为楷模、组织结构（职责分离）、人员的胜任能力、职责与权力的特别委派和沟通、一般授权与责任制、内部审计、资产保护、规定的工作流程。显而易见，内部审计是控制环境中重要的属性之一，它通过自己的监督与评价职能，对内部控制实施过程中的各种信息和沟通资料的正确性和可靠性提供了有力保证，为企业的有效的管理决策和有力的市场竞争奠定了基础 2.内部审计与内部控制相互依存，相互促进 现代企业按照相关的法律法规要求设置详细的内部控制制度来规范企业各个部门的职责和权限，使企业组织机构的每一个组成部分都能依法按照管理层的要求完成其任务，使企业生产经营过程中的每一项活动都有章可循。这其中当然包括内部审计部门，内部审计制度规定了审计部门的职责和权限，决定了内部审计以什么样的方式实现其职能。健全的内部控制环境使内部审计工作能顺利开展，如果没有良好的内部控制环境，内部审计工作的风险和工作量都会加大，严重制约内部审计的发展。反过来，通过内部审计，管理层能及时发