内部审计概论(第1章).docVIP

第一章 内部审计概述 第一节 内部审计价值增值功能定位 全球金融危机的爆发使内部审计面临空前的挑战和机遇，内外部环境的变化使人们对内部审计的期望发生改变，内部审计拓展到风险、治理等领域的服务。2009年1月，国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）在国际内部审计专业实务框架（the International Professional Practices Framework）中提出对内部审计的最新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”定义强调内部审计应以帮助组织增加价值为目标，以紧密关注组织风险为主线，把内部审计业务拓展到组织的风险管理、内部控制与公司治理三大领域，表明了内部审计的职能是站在组织整体利益的立场上，发挥着增加组织价值和提高组织运作效率的作用。这样的转变使得内部审计部门从初期的辅助部门成为一个可以为组织直接创造价值的部门，内部审计部门在组织中的地位和发挥的作用都得到了明显的提升。内部审计所发挥的这种增加价值的功能，即服务职能，是审计营销理念在实务中的应用，是内部审计前进的方向，也是内部审计的生命力所在。 第二节 现代内部审计发展趋势 目前，我国企业的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规章的遵循，保护资产的安全，资源的节约与有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。审计目的将不再局限于查错防弊、维护投资者和债权人利益，而是向管理领域深入和发展。审计更强调实现企业的价值增值和资本扩张，而且也要有良好的社会效益和生态效益。因此，内部审计的目标除了继续对会计报表进行审查外，还要为组织开展经营活动而发生的各项消耗是否经济有效，是否符合“成本效益原则”进行审查评价；以及对组织的治理机制是否有效并发挥作用、内部控制是否健全、风险管理程序是否能有效控制和管理风险等进行全方位的评价，以引导企业走可持续发展的道路，这是未来内部审计发展的必然趋势。因此，为适应未来社会对内部审计提出的要求，未来现代内部审计将会出现下列趋势： 一、隶属于董事会或审计委员会将成为内部审计机构设置的主流形式 我国现有的内部审计机构基本上是根据《审计法》和《关于内部审计工作的规定》规定设立的，在实践中，内部审计机构的设置主要有四种形式：对审计委员会负责、对董事长负责、对总经理负责、或对财务副总经理或总会计师负责。其中对总经理负责是我国内部审计机构设置形式的主流。目前我国企业的监督机构大部分只设在内部审计部门，而且基本处于与其它职能部门平行的地位，有些中小企业甚至还没有独立的内审部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，内审机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其它经营管理部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。 随着现代企业制度的不断建立和公司治理结构的不断完善，内部审计将会受到前所未有的重视，会有越有越来越多的组织的内部审计机构向董事会或董事会下设的审计委员会负责，这一形式能够减少股东和经营者之间的信息不对称，从而使股东的利益得到有效的保护，符合现代企业制度和完善的公司治理结构的要求。此外，随着社会主义市场经济的发展和经济全球一体化，企业间的竞争日益激烈，要求内部审计发挥更大的作用，审计理论和审计实践都表明，保证其作用的充分发挥的最佳组织形式是对董事会或董事会下设的审计委员会负责。审计部门的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小，不设审计委员会的企业，审计部应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。 二、内部审计制度的创新 审计制度在很大程度上制约着审计职能的发挥。目前我国现行内部审计制度存在着不科学、不合理的地方，为了使其更有效地规范社会经济秩序，促进经济发展，审计制度必须创新。　 知识经济必然引起企业技术、管理、观念不断变革，这也改变着企业的体制从传统走向现代、从生产管理到知识管理，信息管理，分散化经营和柔性化经营成为新的生产方式，