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行政事业单位内部控制建设难点及解决对策 　　[摘 要]建设与完善行政事业单位内部控制，不仅有利于改善行政事业单位对公共资源的使用效率，提高行政事业单位内部管理水平，更有利于加强行政事业单位廉政风险防控机制建设，提高公信力以及对社会服务的质量与水平。综观行政事业单位的内部管理，其在内部控制建设等方面仍然存在着一些难点，针对这些难点，急需寻求与建设难点相匹配的解决对策，以应对行政事业单位内部控制建设的难点。文章就这些问题进行了探讨 [关键词]行政事业单位；内部控制；财务部门 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.01.163 1 行政事业单位内部控制建设过程中的难点 1.1 行政事业单位领导重视不足 行政事业单位领导对单位内部控制建设负责，但有些领导对于加强本单位内部控制的建设并不十分重视，没有真正地狠抓实干。行政事业单位因为其本身的特殊性，资金的来源比较固定，在业务方面与一般企业有着很大的差别，这种观念导致的后果就是“内控建设无用论”。即行政事业单位实施风险控制并不能解决任何财政方面的问题。甚至一些人认为内部控制建设只是财务部门的事情，跟自己没有任何直接的关系，对内部控制建设不积极，导致内部控制建设跟不上或不完善，上级下达的任务与目标也没有很好地开展起来 1.2 内部控制体系不统一 一些行政单位在建设内部控制体系的过程中，没有按照统一的标准来设计和实施。致使实际建设出来的内部控制体系是一团散沙的状态，控制措施之间没有很好地联系结合起来，各自为政，从而导致整体内部控制的运行效率低下，甚至是得不到有效运行。比如在行政事业单位的年度预算控制中，这项工作一般是交由财务部进行实施，可是在实际的操作过程中，由于财务部门没有很好地与其他相关部门进行有效沟通，财务部门的预算工作与实际的情况相差较大，预算编制的工作内容与实际的业务活动脱节，这不但导致了预算的失误，还会产生资源的浪费 1.3 财务部门监督能力受限 在很多行政事业单位的内部，进行费用报销的时候往往是先进行开支报销工作，再对进行报销的费用进行审核，这就完全将财务部门的监督权力锁了起来，财务部门的监督能力就像一只纸老虎，徒有其形。在单位经济事项中，财政部门仅仅在业务流程的最后进行参与，对单位的经济事项无法进行有效的监督，限制了财务部门进行监督的能力 1.4 行政事业单位对资产的管理效率低下行政事业单位的资产进行内部统一采购，这避免了在采购过程中徇私舞弊现象的发生，但在资产采购之后，如何对这些资产进行有效的管理往往是行政事业单位内部的问题所在。这就使得行政事业单位内部出现资产使用效率低下甚至产生损坏等现象，比如固定资产采购出现推迟入账等。还有一些资产，并非行政事业单位自主购置，比如在汶川地震期间，人民对于受灾地区的捐赠的物品，由于当地的某些部门并没有对这些资产进行有效的管理利用，导致一部分捐赠的物品出现了损坏的现象，没有被灾区群众领用 1.5 行政事业单位人才缺乏 行政事业单位因为其工作性质的特殊性，也就导致行政事业单位本身的特殊，在行政事业单位内部进行控制的模式，就注定与一般的企业不同，这就需要特殊的人才进行控制管理。但是在实际的控制管理中，这方面的人才却十分的稀缺。而且我国行政事业单位的控制是以风险控制为主的，如何有效地识别风险，并对风险进行有效的规避、控制是十分重要的，这也就导致了管理的难度增大，对于管理型人才的要求大大提高，进一步导致了专业性人才的稀少 1.6 行政事业单位内部缺乏激励措施 对内部控制建设取得的成果进行及时的激励，是保证行政事业单位内部人员保持内部建设的热情的有效措施，然而因为行政事业单位人员对内部建设的不够重视，也就导致了这种激励制度的缺失，也就导致了很多实际的管理工作没有人愿意承担，结果只能由财务部门来全权掌控。但是财务部门人员本就短缺，专人专用情况下人手还不一定能满足日常要求，也就导致控制建设工作进展不大 2 我国行政单位内控问题的解决对策 2.1 提高行政事业单位对内部控制的思想觉悟 鉴于在行政事业单位的日常工作中，有很多基层同志，甚至是一些领导干部对内部控制建设的重视程度不够高的问题，应当展开全面而有效的宣传工作，并进行实时的培训，加强内部人员对于行政事业单位内部控制建设的认识，真正解决内部控制建设的思想问题，为后续工作的有效进行铺平道路 2.2 完善行政单位内控体系 在行政事业单位内部进行控制建设的过程当中，应当注意在实际的建设过程中协调好各部门的关系，真正就预算、采购等环节保持协调，提高行政效率，解决由于各部门协调不好而出现的资源浪费问题 2.3 加强财务部门在内部控制管理中的监督能力 在行政事业单位的内部，应当就财务部门