安徽合肥所得税汇算清缴细则.docVIP

第一项 2011年所得税汇算清缴申报要求 一、今年我们继续使用涉税通·企业版软件进行所得税年报。这是我们推荐使用的软件，（说明一下，如果有的同志使用电子申报软件顺手，也是可以的。）涉税通软件在市国税局网站上可以下载，有2个版本， 2012版的和2009版的。2012涉税通·企业版软件与2009年不一样的地方是：2012版中的“季度预缴申报表“是最新版的，格式与2008版季度预缴申报表不同。这里多说一句，今年起季度申报使用新版预缴申报表。2009年版的是原来的2008年版的季度申报表。对大家以前年度使用过2009年版的，仍可用于2011年度申报，不需重新安装。我们在使用年度申报时，不影响。没有用过的企业，你们在下载2012版的涉税通·企业版软件时，如果对企业所得税政策较为不熟的，可同时安装2009版软件，用于查询年报“单元格详细参考信息”。这些提醒在合肥市国税局网站上有说明，你们下载软件时可以看到这些说明。 使用涉税通软件的企业是上门申报的企业（就是到大厅申报的），要注意必须使用软件填写年度申报表和年度会计报表(资产负债表和利润表)并导出申报文件，同时直接从申报软件中打印纸质申报表一式3份和财务报表1份，用U盘携带申报文件和纸质资料到办税服务大厅进行申报。 在网上进行所得税年报的企业，你们要注意财务报表的选择，分2005版和2007版，2007版主要是上市公司使用。还有，你们申报表及相关报税的资料须在汇算清缴期内（5月31日前）报送到办税服务大厅。 二、年度申报表填写注意事项（主要说说这两年一些新文件内容和要求强调的） １、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函[2008]875号，一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 （四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 （五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 （二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： 1.已完工作的测量； 2.已提供劳务占劳务总量的比例； 3.发生成本占总成本的比例。 （三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前