财务会计第二章货币资金和应收款项预案.ppt

上海立信会计学院 * 第一节 货币资金 四、货币资金的管理与内部控制 （一）货币资金的管理 1.规定现金的使用范围 2.核定现金的库存限额 3.实行收支交易分开处理 4.定期或不定期清查库存现金 5.执行银行账户管理办法 上海立信会计学院 * 第一节 货币资金 （二）货币资金的内部控制 1.严格职责分工,确保不相容职务相分离 2.明确货币资金的权限范围和审批程序 3.实施定期轮岗制度 4.加强与货币资金相关的票据管理 5.加强网上交易的管理 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 应收款项： 是指在活跃市场中没有报价、回收金 额固定或可确定的非衍生金融资产。 包括非金融企业持有的销售商品或提 供劳务形成的应收款项、企业持有的其他 企业的债权等。 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 一、应收票据 应收票据： ?是在赊销时由债权人或债务人签发的 表明债务人在约定时日 应偿付约定金额的 书面权利凭证 ?反映商业汇票结算方式下形成的债权 不包括：支票、银行本票、银行汇票等即期票据 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （一）应收票据的分类 按承兑人分类 按是否载明利率分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 不带息商业票据 带息商业票据 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （二）应收票据的计价 ?取得票据时的计价 按票据的面值确定入账价值 ?持有票据期间会计期末的计价 ?不带息票据按面值反映 ?带息票据计提利息，增加票据的账面价值 （一般于中期期末和年末计息 ） 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （三）应收票据取得及收回的核算 1.取得应收票据 借：应收票据（面值） 贷：有关账户 2.带息应收票据计息 借：应收票据（增加账面价值） 贷：财务费用（利息收入） 应收票据利息＝票据面值×票面利率×票据期限 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 3.应收票据到期（以带息票据为例） 票据到期收到票款时： 借：银行存款 （面值＋到期利息） 贷：应收票据 （余额＝面值+已提利息） 财务费用 （未提利息） 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （四）应收票据贴现的核算 票据贴现： ?将未到期票据转让给银行，兑换成现款。 ?是融通资金的一种方式，也是金融资产转移 的一种形式。 1.票据贴现的计算 ?贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期 ?银行实付贴现金额＝票据到期值－贴现利息 （贴现期指自贴现日至票据到期日前一日的实际天数） 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 2.票据贴现的会计处理 （1）不带追索权的票据贴现 ?票据的风险已随债权的转移而转移 ?贴现企业应终止对该票据的确认（转销票据账面价值） 如银行承兑汇票贴现 不带追索权/带追索权 贴现票据到期时，若债务人未向银行付款，贴现企业不承担连带偿还责任 ，即不带追索权；反之，则带追索权。 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 ①不带息票据贴现 借：银行存款 （实收金额） 财务费用 （贴现息） 贷：应收票据（账面余额＝票据面值) ②带息票据贴现 借：银行存款 （实收金额） 贷：应收票据（账面余额＝面值＋已提利息) 财务费用（或借方；实收金额与票据账面余 额的差额） 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （2）带追索权的票据贴现 ?票据的风险未随债权的转移而转移 ?按以票据为质押向银行取得短期贷款处理 （不转销票据账面价值） 如商业汇票贴现 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 ①不带息票据贴现 借：银行存款 （实收金额） 财务费用 （贴现息） 贷：短期借款（票据账面余额) ②带息票据贴现 借：银行存款（实收金额） 财务费用（或贷方；实收与到期值的差额） 贷：短期借款（票据到期值) 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （五）逾期应收票据的核算 1. 持有应收票据到期