财税业务知识宣讲200809预案.pptVIP

DRGM 财税业务知识宣讲讲义 讲义内容: 一,　增值税 　 增值税一般概念 　 进项税 　 采购价中的增值税 　 出口免抵退 二,　企业所得税 预约定价 　 存货报废 　 关联交易与逾期债务 三,　外汇管制 出口收结汇 付汇管理 样品销售 　　　　　By: Zou ChangBing/FN 2008/10 VAT--增值税一般概念 增值税是以商品产品流转过程中的增值额为征税对象的一种流转税。 其征收模式有消费型增值税与生产型增值税两种, 目前大多数地区为生产型增值税. 它的计税依据采用价外税,即价款中不包含税额; 计税采用购进扣税法。 增值税由各级国家税务局统一征收; 增值税发票分普通国税发票和增值税专用发票两种, 后者可用于抵扣增值税税款。 一般纳税人的增值税基本税率为17%及13%; 小规模纳税人的增值税征收率为6%(工业)及4%(商业) 。 工业企业年收入100万元以下, 商业企业年收入180万元以下为小规模纳税人, 小规模纳税人不能抵扣进项税。 增值税基本计算公式: 1. 应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 2. 销项税额=销售额 × 税率 此处销售额是指纳税人销售或提供应税劳务从购买方所收取的全部价款,包括收取的价外费用,但不包括已缴纳的增值税额。 3. 含税价格换算为不含税销售额: 销售额=取得的收入/(1+增值税税率) VAT--进项税 一, 进项税额的确定 1.?从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; 三种情况:手工开票,税控机开票,税局代开票。 2. 进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额; 3. 收购免税农产品及购货运费可分别按买价的13%,运费的7%扣除税额;生产企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资按10％计算抵扣进项税额。 二, 进项税额抵扣要求 1. 增值税一般纳税人经营增值税应税项目; 2.?及时取得正式增值税专用发票的其中两联(发票联和抵扣联); 3.?真实交易原则: 提供货物人,开票人,收款人必须与增值税专用发票中所列内容一致; 不得虚开增值税专用发票; 虚开增值税发票是一种经济犯罪, 最高量刑为死刑! 4.?通过银行转账结算; 5.?购进货物经仓库收发货,建立收发存账以反映该项货物的流向状态; 6.?所购货物用于生产或销售,购进自用固定资产及福利物资不得抵扣增值税。 VAT--采购价中的增值税(一) 一, 采购报价方式及供货商税务资格对增值税的影响 VAT--采购价中的增值税(二) 二, 增值税税负分析(按17%的税率计) VAT--出口免抵退(一) 一, 免抵退的概念(关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知财税[2002]7号): “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 二, 计算公式: 1, 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 2, 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额 如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额 3, 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 简化公式: 不得免抵税额=(出口额-进口额)×征退税率差 VAT--出口免抵退(二) Income tax--预约定价 一, 企业所得税法规定: 第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。