房地产企业评估和检查的重点部分.docVIP

房地产企业评估和检查的重点 1、查销售收入 （1）企业售房款是否全部计入、反映到财务帐簿，与销控表中已销售房子的房号、姓名、已收房款、总价款是否一致，有无存在不计、少计销售收入造成少缴税款的情况。 检查方法同第四章。 （2）企业是否存在视同销售行为 视同销售行为共8种情况，核定收入（或利润）的方法和顺序见房地产开发企业所得税检查之二：应税收入总额 　　应付款项是指企业在经济活动中应当支付而尚未支付的各种款项，包括应付帐款、应付票据和其他应付款。实际执行中，企业应对超过三年的应付未付款项作出合理解释，并提供能够偿付的相关证据（如证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的证据），经税务机关确认后，可以不并入应纳税所得额。无法提供有效证明或不能作出合理解释的，应并入应纳税所得额征税。对已并入应纳税所得额的应付未付款项在以后年度实际支付时，在支付年度据实扣除。 21、企业返聘离退休人员支付的报酬如何扣除 如果双方签订了劳动合同，并在劳动部门备案，可以按照工资性质在税前扣除，否则应作为劳务费在税前扣除。 22、企业为职工定额内报销办公通讯费或发放通讯补贴如何扣除 企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯补贴的，作为职工工资在税前扣除。 23、检查企业汇算清缴期前未取得发票税前扣除是否符合规定。 企业当年应扣未扣的成本、费用，在汇算清缴期结束前取得相关票据，可在汇算清缴期间进行纳税调整;未取得的，在取得后调整其所属年度应纳税所得额。（河北省国家税务局 河北省地方税务局公告2012年第1号 ） 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（国家税务总局公告2011年第34号 ）。 　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业若以后年度取得费用支出的扣除凭证，应追溯调整至费用发生年度扣除，不得改变费用扣除所属年度。（冀所便函[2010]5号） 24、检查旅游费用是否进行税前扣除： 企业为多拉客户、回访客户，组织客户旅游，提供旅游费用，其旅游费用能否扣除？ 企业为奖励职工，组织职工旅游，其旅游费用怎样扣除？ 答：该旅游费用不允许在税前扣除。 25、企业以现金形式发放给全体职工的误餐费或误餐补助是应计入工资薪金还是职工福利费？ 根据《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第二条第二款规定，企业以现金形式按月按标准发放或支付给全体职工的误餐费或误餐补助应计入职工工资薪金。 26、企业一次性支付的独生子女费的列支是否属于福利费范畴？ 企业一次性支付独生子女费的，在支付年度一次性从企业福利费中列支。 27、查补的收入可否作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数？ 对纳税人在稽查、检查过程中查补的收入，可以作为所属年度企业业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。 28、企业租用个人车辆发生的汽油费、维修费等能否扣除 企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁协议，如租赁协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，可以在税前扣除。 29、企业若以后年度取得费用支出的扣除凭证，应如何税前扣除？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业若以后年度取得费用支出的扣除凭证，应追溯调整至费用发生年度扣除，不得改变费用扣除所属年度。（不能超过5年） 30、查列支的差旅费、会议费是否真实 审核取得的会议费发票是否附有会议的时间、地点、支持人、参加人、会议内容，是否存在虚开会议费、多列支出的情况。 企业应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费征明材料应包括: 《企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。对资产负债表日确认的或有负债和或有资产税收上不予确认，已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。 32、企业免费提供给员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除。企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。 33、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按