第二章销售与收款循环审计精品.ppt

1、Y公司：所欠货款10万元已于10月20日付清； 2、X公司：所欠货款20万元已于11月10日付清； 3、W公司：尚未收到货物； 4、V公司：曾于9月份预付货款20万元，足以抵付账户中所列的19万元。 问：应进一步实施哪些审计程序？ CPA审计H公司2009年应收账款项目，在实施函证程序时，发现： 1、J公司欠款1600万，收到询证回函声明：已于12月28日由银行汇出1600万； 2、A公司欠款1200万，收到询证回函称： 因产品质量问题，本公司已于12月25日退货； 3、W公司欠款1800万，收到询证回函称： 本公司资料处理系统无法复核贵公司对账单； 4、E公司欠款150万，收到询证回函称：H公司委托本公司代销的货物150万，尚未实现销售； 5、F公司欠款70万，函证结果：地址错误，信函被退回。 问：CPA应进一步实施哪些审计程序？ （三）重要程序：程序7 检查坏账的确认和处理 P214 （一）检查坏账准备的处理 1、计提方法 2、计提范围 3、会计处理 例1、徐工科技 例2、四川长虹 （二）检查坏账损失的处理 1、授权审批 2、会计处理 （三）检查坏账准备的披露 P216 巩固练习: 某CPA在对H公司的应付账款进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证： 单位名称 应付账款年末余额 本年度进货总额 A公司