公允价值计量对会计理论和实务的挑战和影响.pdf

6 116 第 期总第 期 山东财政学院学报 No． 6 Vol． 116 20 11 11 年 月 JOURNAL OF SHANDONG UNIVERSITY OF FINANCE Nov 20 11 公允价值计量对会计理论与实务的挑战与影响 赵英林 ( ， 2500 14) 山东财经大学会计学院 山东济南 : ， 2006 摘 要 本文详细分析了公允价值的内涵 在此基础上指出 年执行新企业会计准则后采用 ， ; ; 公允价值计量 对传统的会计收益必须通过交易实现的理论提出挑战 对会计稳健原则提出了挑战 ， 、 ， ， 随着经济形势向好 金融市场 资本市场无理性高涨时 公允价值计量可以虚增每股净收益 可以催肥 每股净资产。 : ; ; ; 关键词 公允价值 公平交易 交易观 稳健原则 中图分类号:F234 ． 2 文献标识码:A 文章编号:1008 － 2670 (20 11)06 － 0063 － 04 2006 《 》 ， ， 我国 年制定并实施的 企业会计准则 引入了公允价值计量 公允价值计量应用到会计实务 当时 ， ; 2009 ， 一片欢呼声 社会上对公允价值的应用评价很高 但是到了 年美国次贷危机引发世界性金融危机 社会 ， ; ， 上又对公允价值计量一片怨声 很多人把金融危机的发生归罪于公允价值会计计量 到底怎么认识公允价值 ， ， 。 公允价值的应用对会计理论与实务带来哪些挑战与冲击 对此谈一些个人看法 供探讨 、 一 公允价值的涵义 60 。 (AICPA) 公允价值这一概念最早出现于上个世纪 年代初期的美国 当时美国注册会计师协会 下属的 Maurice Moonitz “ ” 。 “fair 会计研究部主任 在其撰写的报告中曾经提过 公允价值 概念 但是他当时使用的不是 value ” ， “sound value”。 Moonitz : 一词 而是 而且在 撰写的报告中认为 市场经济中的市场价格是一切计量属性 ， 。 的基础 其它计量属性均为市场价格的衍生物 80 2000 。 上个世纪 年代美国境内