非货币性资产交换中公允价值的应用.pdfVIP

第30卷 第 6期(下) ’ 赤 峰 学 院 学报 (自然 科 学 版 ) Vo1．3ONo．6 2014年 6月 JournalofChifengUniversity(NaturalScienceEdition) Jun．2014 非货币性资产交换中公允价值的应用 陈梦君 (南京晓庄学院 经济与管理学院，江苏 南通 226001) 摘 要：新会计准则的发布与实施，是我国会计行业发展的里程碑．新准则中的一大亮点就是在非货币性资产交换等 方面采用了公允价值计量．但新准则实行 以来。公允价值在非货 币性资产交换 中的运用仍存在着很大的问题．本文针对这些 问题进行 了分析 。并提 出了相关建议 ． 关键词 ：非货币性资产交换；新会计准则；公允价值计量 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2014)06—0084—02 我国财政部发布的新会计准则对非货币性资产交换准 业性质．根据规定 ，满足下列条件之一的非货币性资产交换 则再次进行了较大范围的修订，将旧准则中的非货币性交 具有商业性质： 易改为非货币性资产交换，并对有关术语进行了更加严谨 其一，换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方 的表述，同时，重新采纳公允价值作为换人资产价值的一种 面与换出资产显著不同．通常包括下列情形： 可选计量模式，较为详细地规定了其在实际操作上的运用 f1)未来现金流量的风险、金额相同，时间不同．这种情形 条件．此外，新准则还将历史成本计量模式也作为换入资产 是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量的总额相 价值的一种可选计量模式进行了规定，并对两种计量模式 同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的 下非货币性资产交换中的补价问题、收益确认问题、同时换 时间明显不同． 人多项资产时如何确定各项换人资产成本等问题分别进行 f21未来现金流量的时间、金额相同，风险不同．这种情形 了系统的、较为详细的叙述，体现了新准则的内在逻辑性．新 是指换人资产和换出资产产生的未来现金流量时间和总额 旧准则在交易确认问题上没有本质区别 ，但在交易计量方 相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异． 面存在实质差异，新准则的论述更为复杂．由此可知 ，当前如 (31未来现金流量的风险、时间相同，金额不同．这种情形 何推进新准则的实施 ，提高交易的信息处理质量是值得业 是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同， 界关注的． 预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，风险也相同，但 1 非货币性资产交换与公允价值 各年产生的现金流量金额存在明显差异． 1、非货币性资产交换仅包括小数量的货币性资产．认定 其二，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值 涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以 不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比较 补价占整个资产交换金额的比例低于25％为标准． 大．这种情况是指换人资产对换入企业的特定价值f即预计 2、公允价值是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易 未来现金流量现值)与换出资产存在明显差异．新准则所指 且 自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交 资产的预计未来现金流量现值，应当按照资产在持续使用 易的前提下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿 过程中和最终处置时所产生的预计税后未来现金流量 ，根 的成交价格． 据企业 自身而不是市场参与者对资产特定风险的评价 ，选 2 公允价值在非货币性资产交换 中应用的前提