2011年CPA考试税法复习与应试技巧.docVIP

2011年CPA考试税法复习与应试技巧 2011年CPA考试税法复习与应试技巧 　新制度考试进入了第三年，从税法考试命题的趋势来说，侧重于全面考核、重点突出，但是综合运用的难度较老制度考试有所降低。针对2011年税法考试大纲和教材有所变动及新增内容较多的客观情况而言，就何如提高复习效率，考试过程中如何把握答题与得分技巧，笔者从以下方面做了简要分析，希望能够对考生有所帮助。 　　 　　一、把握命题特点，规划复习路径 　　（一）流转税就学习内容来说，这几个税种一是要点多，二是有难度，就考试来说分值高，基本都在10分以上，计算与知识点较复杂，考点多并且有相互的内容结合，命题多为综合题与计算题。流转税的学习可以结合关税进行，要求吃透教材。其原理并不复杂，虽然税目和税率比较多样化，不过基本方法比较简单，理解上也不难。涉及到进出口环节是个难点，无论是出口退税还是进口环节关税、增值税、消费税计算都比较麻烦，尤其是涉及到消费税计算问题。所以进出口环节需要特别注意，多理解计算原理和方法，尤其是出口退税，了解为什么会有退税。比如进项抵扣不充分；还比如三大流转税比较近似的环节，类似进项的抵扣问题，以及是同销售问题，都要能够区分清楚，了解实质最重要，必要要利用简单的方法，比如增值税视同销售难以记忆，记住外购的用于投资、分配、无偿赠与他人属于视同销售就可以了，其他的都不难。其难点内容包括：增值税法中的特殊征税范围、出口货物退（免）税、增值税专用发票的使用及管理等；消费税法中的计税依据与增值税计税依据的关系；营业税法中的计税依据的特殊规定及与增值税征税范围的划分；关税法中的关税完税价格的确定及适用税率的确定。 　　（二）个人所得税和企业所得税个人所得税和企业所得税是重点，相比之下个人所得税计算比较复杂，企业所得税项目比较多，各有特点。个人所得税各种小规定很多，但是考生平常接触的项目比较少，也不太熟悉，而企业所得税一直都是很熟悉的项目，计算上不是难点，掌握好经常考察的纳税调整项目就可以了，命题多为综合题，分值较大。但个人所得税则需要重点对待，各种税目的计算要掌握好，个人所得税由于优惠政策和补充文件比较多，同时教材的作者过于追求教材体例上的统一，没有考虑个人所得税分项征税的特殊性，使得该章显得凌乱，部分难点又没有例题说明，初学者会明显感觉理解有难度。命题趋势突出计算题和部分计算型客观题。其难点内容主要包括个人所得税法中的按次征收的所得其次的确定、一些特殊所得的应纳税额计算、无住所个人工资薪金所得的来源地判定及其应纳税额的计算（由于2011年对个税工资薪金征税有所修改，故该考点内容可能有所回避）、企业所得税法中的应纳税所得额计算、资产的税务处理等。 　　（三）土地增值税和印花税等其他小税种每章一般篇幅不大，内容特点是难度小，但是项目多，优惠点也比较多，需要特别记忆，计算也比较简单和直接，灵活性不是很强，其中的印花税和土地增值税还是有一些计算问题需要大家重点掌握。就命题趋势来说，考虑到主观题中越来越涉及到小税种内容，注意对主观题的适当处理。总之这部分内容属于战术性重要层次的内容，虽然不影响大局，但是在局部会造成比较恶劣的影响，尤其是考试中的客观题部分，影响有的时候比较举足轻重。一般这个层次各个章分值在2、3分，最多不超过5分。大都为计算型客观题，值得注意的是，土地增值税经常出现计算题。其难点内容主要包括土地增值税法中的扣除项目及速算扣除系数的运用以及印花税法中的税目与税率。 　　（四）税务行政法制与税务代理 这几章的特点是难点较少，比较容易掌握，但是知识点较多，题目可大可小，可易可难，可清晰可隐蔽，可主观可客观。就考试来说，这一层次的各章得分在2~3分之间，一般为客观题。重点要注意税收征收管理法中的法律责任和税务行政复议的内容，考点很多。 　　 　　二、讲究复习方法，提高学习效率 　　（一）全面复习，吃透教材紧紧围绕考试大纲，全面吃透教材，不可押试题，在复习时一定要以教材为主，并借一本上年度的教材作为参考。一般而言，每年新增的内容是考试的重点。考生在看书时要对教材逐章节仔细研读，力争对所有内容都理解和掌握，要将自己圈定的、难点和疑点问题加以记录。在看书过程中切忌急躁、急于求成。通过认真看书，在理解各知识点内容的基础上，进一步增加对各知识点之间内在联系的认识。一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍，做到心中有数，在考试时方可游刃有余。 　　（二）做好自我测试，提高解题能力正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70%～80%，做练习的时间应占总复习时间的20%～30%。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解