第三章 会计循环与会计信息系统.pptVIP

第三章 会计循环和会计信息系统;第一节 手工会计循环;编制调整分录并过入分类账;一、识别所需记录的会计事项 二、编制记账凭证 三、过账 将会计事项数据从记账凭证或分录簿过入账簿的过程。 四、编制调整前的试算平衡表 参见下页表格 五、编制期末账项调整分录并过账 ;编制调整前试算表;（五）试算和调整;（1）编制调整前试算表;账项调整;; 1、应计收入的调整方法：一方面登记收入增加，贷记收入类账户，另一方面登记债权增加，借记应收项目资产类账户。 调整分录编制举例：某单位从洗衣公司取走已洗好的衣物一批，洗衣款2000元尚未支付。 分析：虽然款项尚未收到，但劳务已经提供，符合收入的确认标准。期末应编制调整分录： 借：应收账款 2000 贷：主营业务收入 2000; 2、应计费用调整：洗衣公司所借短期借款100000元，根据借款利率估算，本期应负担利息1000元。 分析：根据银行规定，借款利息按季计算，但洗衣公司自借款日开始即已受益，故每季度前两个月应负担借款利息：一方面确认本期承担的费用，借记费用类账户，另一方面因有关款项尚未支付，确认相应的负债，贷记预提费用账户。调整分录如下： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000;（二）递延项目的调整; 分析：由于预收的一年租金是转让一年房屋使用权的报酬，而在年底之前仅转让了一个月的使用权，所以只有这一个月的租金可确认为本期收入，其余租金虽已收取了款项，但应作为递延收入，通过预收账款账户确认为负债入账。 该企业收款时，应编制会计分录： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 待年底调整账项时应编制如下会计分录： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000;2、递延费用（待摊费用）的调整 举例：前述洗衣公司12月初预付一年房屋60000元时，应编制会计分录： 借：待摊费用 60000 贷：银行存款 60000 本年实际使用所租房屋一个月，应负担其租金1/12，计5000元，作为当期管理费用，应编制会计分录： 借：管理费用 5000 贷：待摊费用 5000;（三）成本分配项目的调整;六、编制调整后试算表;七、编制结账分录并过账;八、编制结账后试算平衡表 见调整前试算平衡表的编制;第二节计算机会计循环;第三节 会计信息系统;二、会计信息系统的主要应用功能 （一）生成会计报告 （二）处理日常事务 （三）结构化和非结构化决策 （四）进行计划与控制 （五）促进内控系统的建立与运行 三、会计信息系统的功能结构 （一）会计信息系统的目标 （二）会计信息系统的主要功能模块 主要包括会计核算子系统和会计管理子系统两大模块;会计信息系统