第三章 消费税法.pptVIP

第三章 消费税法 第一节　消费税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　征税范围 第四节　税目与税率★ 第五节　计税依据★ 第六节　应纳税额的计算★★ 第七节　出口应税消费品退(免)税(略) 第八节　征收管理 四、消费税与增值税的关系： 区别：　　1.两者范围不同；　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 联系：　　1.两者都是对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 §2 纳税义务人 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税， 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 §3 征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售 价内税，一般在生产、委托加工和进口环节缴纳。 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳。 单选：（2008年）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车　　 【答案】AB 单选:根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（　）。　　A.高尔夫球及球具　　B.实木地板　　C.护肤护发品　　D.一次性木筷 【答案】C 【例题】消费税纳税人同时又是增值税纳税人的，计算应税消费品销售额时可使用的价税分离的增值税税率或征收率可以是（ ） A.17% B.13% C.6% D.3% AD 从高适用税率征收消费税情形 1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额； 2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的。 【答案】C【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元） 多选：（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（　）。　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 【答案】AC 2.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。 【例题】　　一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。　　A.214359元 　　B.240000元　　C.250800元 D.280800元 　　【答案】B　　【解析】（250800+30000）/（1+17%）=240000元 3、包装物押金 （1）一般规定（同VAT） （2）酒类 黄酒啤酒以外的酒类： 收取时按价外费用对待，一律并入销售额计算缴纳增值税和消费税 黄酒啤酒： 收取时——不并入销售额； 逾期时——按价外费用对待计算缴纳增值税，但不缴纳消费税 特殊情况：确定啤酒适用税率时，需要将发出啤酒包装物的押金（注意不是到期押金）并入销售额，这种并入只在找税率是使用，计税时不再使用 单选：某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【解析】 A型啤酒：（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760＋150）÷1.17÷10＝2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨； 消费税＝20×250＋10×22