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企业内审有效性方法及途径探析 　　摘要：内审是企业内部控制的一个基本环节，承担着组织管理、堵塞漏洞、提高工作效率等重要任务， 另外它也是组织内部监督的重要组成部分，保证了对内部控制的再控制，内审是否有效决定了企业能否有效地进行自我管理，本文就企业内审进行了简要介绍，并对有效性方法和途径进行了详细阐释 关键词：内审；管理；有效性 1.企业内审概述 1.1企业内审方式 一般来说，现在的企业内审方式分为两种：集中式内审和滚动式内审，两种内审方式有各自的优点和缺点。集中式内审的优势是它可以在短时间内将整个企业体系的运行情况进行评价，效率高、速度快，覆盖范围全面，然而集中式内审因为审核的目标是整个体系，所以很容易出现漏审、错审的情况，引起不必要的麻烦，滚动式内审采用分期、分块或分产品的审核方式，其优点是审核有序，全面且详尽，但是缺点也显而易见，需要花费较长的时间才能知道全体系的运行情况，但因为滚动式内审审核范围小，审核所需要的资源（人力、时间等）少，所以，现在企业的内审方式都是将集中式和滚动式内审有机结合，在保证消耗审核资源最少的同时又能进行更深入地专项审核 1.2企业审核组成员要求 对内审员的合理安排是确保审核深度的一个重要前提。成立审核组后的第一要务就是要确认审核组长的人选，作为审核组长，应该是具备较强审核能力和组织协调能力的审核员才能胜任。对于体系覆盖范围广、覆盖的部门或过程、产品较多的企业，一般来说为了确保效率，会分小组进行审核，因此，还应该确定有相当能力的审核员担当小组组长。其次，对于审核组的成员，应当视审核范围、审核任务，和审核员的专业技术、综合实力进行确定。另外，作为审核员，应牢记“审核员不审核自己的工作”这一条基本原则 1.3企业内审方法和技巧 在现场审核中，若审核员审核对象与内审检查表不符合时，可以适当多次抽样，或偏离检查表进行专项追踪审核，值得注意的是，在审核时，审核员应当控制好审核时间、审核内容、和审核气氛，确保审核任务能够按时、按质、按量的顺利完成，并保证审核的有效性 1.4企业内审时间与频率 内审的安排时间一般来说分为例行性审核和突发性审核（也称为临时性审核）两种。例行性审核是一种固定时间和固定频率的全体系内审方式，一般覆盖企业的所有部门、所有产品和过程，企业应该按照年初或上年底、或上一次例行性内审结果后结合实际情况制定后面的内审计划。突发性审核是一种针对企业内部的问题或体系的调整进行的专项审核，它能快速且高效的找出问题产生的源头，并给出改进措施，效果较例行性审核来说较为明显。所以，根据企业的实际情况，应该视审核资源的多少将这两种内审方式有机结合，保证既不浪费内审的资源又能提高内审的效率 2.提高企业内审有效性的方法和途径 2.1为内审取得管理层的理解和支持 内审作为管理企业的一个重要工具，它涉及整个企业的各个职能部门，是各个部门互相沟通的一个重要渠道。因此，要想加强内审工作的有效性，不能被动地等待管理层的理解和支持，必须主动出击，积极争取管理层的信任和帮助。可以提前做好准备，将内审实施计划通知受审核部门，在审核开展前，让内审组成员与受审核部门的负责人积极进行沟通，确认好审核的地点、内容和核心内容，并尽量排查出审核的不符合项。对于不符合项，最好的处理方式是直接将其报告给管理层，详细分析其中存在的违规违纪问题和内部体系控制盲点，列举直接和潜在的威胁，并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这种处理方法可以提高审计决定的执行速度和效率，并能转变管理层的审核思路，从“促进提高”而不是“找麻烦”的角度去看待审核，在潜移默化中让内审得到了组织领导层对审计建议的理解和支持 2.2编好合适的内审检查表 一份安排合理且全面详尽的内审检查表是提高企业内审效率的重要保障。作为内审员进行审核的一种有效工具，编制一份好的检查表有利于帮助内审员抓住内审核心，明确审核目标，并能及时发现审核中存在的问题和盲区。首先，一份好的内审检查表需要具有可操作性，在检查表上，?τ诩觳榈南钅俊⒃诩觳楣?程中需要提什么问题、要求的资料等都要有明确的标示，避免出现模棱两可、模糊不清的字眼影响内审员的理解，从而导致拖慢内审速度和效率。其次，一份好的内审检查表需要具有清晰的条理，对于体系覆盖范围广的组织来说，一次内审的内容可能容不下所有需要审核的要素，可采取分段多批次，有详有略的方式进行评审，这就对检查表的脉络体系有很高的要求，可以先列一个内审总表，把涉及的部门和要素――罗列，以时间为表格内容，然后按具体审核部门进行编制，一般表格以条款、条款内容、审核方法、审核材料、事实记录、结论为列，并在表格末尾设置部门不符合项，这样编制检查表，不仅可以保证全部审查要素的全覆盖，更能做到检查表脉络清晰、