第七章 教学课件.pptVIP

 清点现金完毕后，编制“现金盘点报告表”，填写现金实存、账存金额和长款、短款情况，设置“待处理财产损溢”账户，核算现金的长短款情况。 一、现金长款的处理（内容见教材） 二、现金短款的处理（内容见教材） 第二节 银行存款的期末管理 为了保证银行存款业务收支记录的准确性，月末出纳人员从银行取得对账单，和银行存款日记账进行核对，从而发现记录是否存在错误。 对银行存款的清查包括三个方面： (1)银行存款日记账与收付款凭证进行核对，保证账证相符； (2)银行存款日记账与总账下“银行存款”账户进行核对，保证账账相符； (3)银行存款日记账与银行对账单进行核对，保证账实相符，可以准确掌握企业在银行的实际存款金额，避免发生差错。 未达账项具体有以下四种情况。 （1）企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收）。 （2）企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付）。 （3）银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收）。 （4）银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付）。 第三节 期末结账 根据《会计基础工作规范》的规定，日记账必须做到日清月结，按月结出发生额。 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第四节 会计凭证的装订与保管 一、会计档案概述 （一）会计档案的概念和内容 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 （二）会计档案的归档 各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 （三）会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 （四）会计档案的查阅和复制 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续 （五）会计档案的销毁 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 二、会计凭证装订和保管 第五节 出纳工作交接 一、移交前的准备工作 二、移交的内容 三、移交程序 四、出纳交接注意的事项 第七章 出纳期末工作 第一节 现金的期末管理 第二节 银行存款的期末管理 第三节 期末结账 第四节 会计凭证的装订与保管 第五节 出纳工作交接 ◆知识目标 现金和银行存款在期末进行清查，保证账面数和实存数相符；期末要进行结账，把余额结转到下年；掌握会计凭证的装订；了解出纳工作交接。 ◆能力目标 能够处理现金盘点的结果；能够编制银行存款余额调节表；能够在期末结账；会装订会计凭证；能够完成出纳工作交接。 第一节 现金的期末管理 对于出纳人员保管的现金，必须每天核对现金日记账和实际库存现金，会计稽核人员或者会计机构负责人应定期或不定期地进行现金清点，确保现金实际金额和账面结存数相符，保证资金的安全。 （一）装订前的准备 （二）记账凭证的分类 （三）会计凭证的装订 （四）会计凭证的保管