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第三章 会计凭证的处理 第一节 会计凭证概述 1 第二节 填制和审核原始凭证 2 第三节 填制和审核记账凭证 3 ◆知识目标 了解会计凭证的分类；掌握原始凭证的填制；掌握记账凭证的处理。 ◆能力目标 能够正确地区分和使用会计凭证；能够填制和审核原始凭证；能够根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的意义 三、会计凭证的种类 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，据以登记会计账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 二、会计凭证的意义 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 三、会计凭证的种类 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 1. 原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 三、会计凭证的种类 2.记账凭证 记账凭证又称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明。 第二节 填制和审核原始凭证 一、原始凭证的分类 （一）原始凭证按照来源不同分类 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证 （二）原始凭证按照填制方法不同分类 1.一次原始凭证 2.累计原始凭证 3.汇总原始凭证 （三）原始凭证按照格式不同分类 1.通用原始凭证 2.专用原始凭证 二、填制原始凭证 (1)原始凭证的内容必须具备以下要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 (2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章 二、填制原始凭证 (3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 (4)一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 二、填制原始凭证 (5)发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 (6)职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 二、填制原始凭证 (7)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 (8)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。 二、填制原始凭证 (9)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 二、填制原始凭证 (10)各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 (11)原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。在原始凭证复制过程中，经办的会计人员应寸步不离原始凭证，以免发生损坏、丢失等事故。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 二、填制原始凭证 (12)对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。此处单独装订的原始凭证不得使用订书机装订，而是按照要求使用胶水或固体胶粘贴原始凭证。 二、填制原始凭证 (13)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其