12第四章所有者权益.ppt

广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * “利润分配”应该分别进行以下明细核算 ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——转作股本的股利 ——盈余公积补亏 外商投资企业还要“提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金” 金融企业还要“一般风险准备” ——未分配利润 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 如何进行利润分配的会计处理？ 一、利润日常核算： 表结法：不做分录，按照利润表 账结法：设置“本年利润” 1、收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 贷：本年利润150 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 2、支出类：借：本年利润 120 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 各种费用等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 3、将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” 借：本年利润 30 贷：利润分配-未分配利润30 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 二、年末结转： （1）年末，结平“本年利润” （2）年末，进行利润分配 “各明细账户” （3）年末，结平“利润分配—各明细科目”（除—未分配利润） （4）结果：只有“利润分配—未”有余额 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 「实例」 2007年12月末，某股份企业的“本年利润”科目贷方余额为800 000元。按照10%的计提比率提取法定公积金；经股东大会决议，按8%的比率提取任意公积金，分配给股东的利润为　200 000元，分配给股东股票股利200 000元。剩余利润未作分配。账务处理为： 1、“本年利润”转入“利润分配”时： 　　借：本年利润??????????????????????? 80 　　　贷：利润分配——未分配利润??????? 80 　 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 如何进行利润分配的会计处理？ 2、分配时： 　法定盈余公积金=80×10%=8（万元） 　　借：利润分配——提取法定盈余公积?? 8 　　　贷：盈余公积——法定盈余公积???????? 8 　计提任意公积金时： 　　任意盈余公积金=80×8%=6.4 （万元） 　　借：利润分配——提取任意盈余公???? 6.4 　　　贷：盈余公积——任意盈余公积???????? 6.4 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 企业如何进行利润分配的会计处理？ 3、分配给股东利润时： 　　借：利润分配——应付利润20 　　　贷：应付股利??????????????????????? 20 　　 分配给股东股票股利时： 　　借：利润分配——转作股本的股??? 20 　　　贷：股本??????????????????????????? 20 　　 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 如何进行利润分配的会计处理？ 4、最后，结转各明细账户至“未分配利润” 借：利润分配——未 54.4 贷：利润分配——提法盈8 ——提任盈?6.4 ? ——应付利润20 ——转作股本的股??? 20 “未分配利润”明细科目余额为25.6 万元。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 如何弥补亏损的会计处理？ 1.税前弥补 2.税后弥补 以上两种，在盈利后的年末如常结转“本年利润”、“利润分配—各明细”，就是自然弥补 3.盈余公积弥补： 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 资产负债表中“未分配利润”项目的金额？ 1.月报表： （1）表结法的：“利润分配—未”账户年初余额+利润表中“本年累计利润” （2）账结法的：可同上，或“未”账户年初余额+“本年利润”账户余额 2.年报表：就是“利润分配—未”账户年末余额 * 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * 谢谢，谢谢！ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * 第四章 所有者权益 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第五十三条