基础会计week6-10.ppt

第六节 财务成果的核算 一、财务成果的基本含义 ◆ 企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即实现的利润或发生的亏损总额。 利润是企业在一定期间的经营成果，是收入与费用相配比后的净盈利（亏损）额。它是企业在一定时期内全部经营活动反映在财务上的最终成果，是企业生产活动的经济效益和资金使用效果的一种综合反映。 营业毛利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 营业（净）利润=营业毛利润-销售费用-管理费用-财务费用-资产净值损失+公允价值变动净收益（公允价值变动收益-公允价值变动损失）+投资净收益（投资收益-投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收支净额（营业外收入-营业外支出） 净利润=利润总额-所得税费用 二、利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下： （一）营业利润（简化）等 4. “其他业务收入”：损益类（收入）科目,科目代码6051，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入，可按其他业务收入种类进行明细核算。企业确认实现其他业务收入时，贷记本科目；期末，将本科目余额转入“本年利润”科目时，借记本科目；结转后本科目应无余额。 5. “其他业务成本”，损益类（费用）科目，科目代码6402，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等，可按其他业务成本的种类进行明细核算。企业确认发生其他业务成本时，借记本科目；期末，将本科目余额转入“本年利润”科目时，贷记本科目；结转后本科目无余额。 6. “营业税金及附加”，损益类（费用）科目，科目代码6403，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业按规定计算确定与经营活动相关的税费时，借记本科目；期末，将本科目余额转入“本年利润”科目时，贷记本科目；结转后本科目应无余额。 “营业税金及附加”，损益类（费用）科目，科目代码6403，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业按规定计算确定与经营活动相关的税费时，借记本科目；期末，将本科目余额转入“本年利润”科目时，贷记本科目；结转后本科目应无余额。 7. “销售费用”，损益类（费用）科目，科目代码6601，核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算，本科目可按费用项目进行明细核算。企业在销售商品过程中发生各种经营费用时，借记本科目；期末，将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 8. “管理费用”，损益类（费用）科目，科目代码6602，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算，本科目可按费用项目进行明细核算。企业确认发生管理费用时，借记本科目；期末将本科目借方余额结转入“本年利润”科目时，贷记本科目；结转后应无余额。 9. “营业外收入”，损益类（收入）科目，科目代码6301，核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，本科目可按营业外收入项目进行明细核算。企业确认实现营业外收入时，贷记本科目；期末将本科目余额转入“本年利润”科