化妆品企业消费税的纳税筹划.pdfVIP

熏黑删烹点复．。熹^象6 化妆品企业消费税的纳税筹划 中国石油大学(华东) 杨坤 I■耍】消费税是化妆品生产企业缴纳的主要税种。通过纳税筹划减少消费税支出．可以节约经营成本．增强企业的竞争力。化妆品 企业消费税筹划的重点环节是企业生产和经营业务漉程，企业在生产和销售过程中，采用的生产方式和销售方式不同，消费税的计税依据 也不同。这就为企业进行消费税的筹划提供了可能。 【关键谓】化妆品企业；消费税；纳税筹划 随着经济的快速增长，中国成为仅次于美国和日本的全球 第三大化妆品消费市场。众多国际知名化妆品品牌纷纷进入中 国．国内化妆品企业也迅速崛起．出现了洋品牌、合资品牌、国 产品牌三分天下的局面。面对激烈的市场竞争。化妆品企业在 元。应纳消费税=200X30％一30=30万元。税后利润= 制定公司战略，营造竞争优势时，税金是需要考虑的重要因素。 消费税作为价内税。直接构成化妆品的成本．通过纳税筹划减 四：外购化妆品已纳消费税=100×30％=30万元。应纳消费 少消费税支出，可以节约经营成本，增强企业的竞争力。 30lXll—25％l-45万元 一、选择合理的生产方式进行筹期 比较发现．方案二最佳。案例中假定四种生产方式成本相 化妆品生产有自产自销、委托加工、外购已税化妆品连续 等．采用委托加工收回后直接销售的方式，企业消费税税负最 生产等方式。税法对不同的生产方式规定的消费税计税依据不 轻。税后利润最大。企业对自产自销和委托加工后直接销售两 同。这就为企业选择有利的生产方式．降低税负提供了可能。税 种方式进行选择时。若加工费大于自行加工成本．企业可以测 法规定纳税人自产自销化妆品的．应纳消费税以销售额为计税 算委托加工节约的消费税是否能够弥tl／JI]T费大于自行加工 依据：委托加工收回的化妆品直接销售的，由于受托方已代收 成本的差额。选择税后利润最大的加工方式。 代缴消费税．不需缴纳消费税。通常情况下。企业收回委托加工 的化妆品直接销售，要以高于成本的价格售出才能获利．受托 =、琏揖有利的化妆品销售方式进行筹期 方代收代缴消费税的计税价格要低于化妆品的实际销售价格． 化妆品企业在生产销售环节需要缴纳消费税，在生产环节 并且受托方计税价格低于化妆品实际售价的差额部分．不需要 之后还存在批发、零售等流转环节．通过选择有利的销售方式。 缴纳消费税，因此企业将委托加工收回的化妆品直接销售，可 降低化妆品生产销售环节的销售额．可以节约消费税。 以减轻消费税税负。对于委托加工或外购已税化妆品为原料生 (一J设立独立核算的销售机构 产化妆品的。税法准予按照当期生产领用数量计算扣除委托加 企业将生产或委托加工的化妆品按照市价直接销售给经 工或外购环节已纳消费税税款。这个规定类似于增值税的抵扣 销商。虽然减少了流通环节，节约了流通成本．但是会增加企业 原理。由于按照销售额计税．企业增加了生产环节．消费税税负 的消费税税负。企业设立独立核算的销售机构。以较低的价格 并未减轻，并且当外购化妆品成本大于委托加工或自行加工成 将化妆品销售给销售机构．通过降低销售额减少应纳消费税。 本时，还会降低公司的税后利润。 销售机构对外销售化妆品时。不需要缴纳消费税。需要注意的 案例1：某化妆品公司接到一笔生产化妆品的业务．合同约 是。企业向销售机构出售化妆品时，只能适度压低价格，如果售 定销售价格为200万元．公司可以选择以下四种生产方式：方价过低，属于。销售价格明显偏低又无正当理由的”．税务机关 案一：白产自销，投入原材科成本60万元．人工费及其他费用 有权按照合理的方法进行调整。如果企业设立的销售机构采用 20万元；方案二：委托加工收回后直接销售，向受托方提供价 非独立核算形式，税法规定．纳税人通过