经济法第5章总.docVIP

　第五章　企业所得税和个人所得税法律制度 　　　◆本章考情分析　　本章是2014年初级《经济法基础》重点章之一。共涉及2个税种,预计2014年分数15-20分，会涉及各种题型,特别是不定项选择题。 　　◆本章内容结构　　第一节 企业所得税法律制度　　十个大问题，重点是居民与非居民纳税人划分、应纳税所得额计算与调整,税额计算、税收优惠。　　第二节 个人所得税法律制度　　八个大问题，重点是纳税人划分、应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算、税收优惠。 　　◆本章内容讲解　　 第一节　企业所得税法律制度 　　企业所得税，又称公司所得税或法人所得税，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。　　　　一、企业所得税的纳税人　　企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。　　【提示】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。　　居民企业与非居民企业　　【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 纳税人 判定标准 纳税义务 征税对象 居民　　企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；　　（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 无限 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；　　（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 有限 来源于中国境内的所得 　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（　）。　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 ?? 『正确答案』D『答案解析』本题考核非居民企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项B. C 为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　二、企业所得税的征税对象　　纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　来源于中国境内境外的所得，按照以下原则确定：　　1.销售货物所得——交易活动发生地；　　2.提供劳务所得——劳务发生地；　　3.转让财产所得：　　不动产转让所得——不动产所在地；　　动产转让所得——转让动产的企业或机构所在地； 　　权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地。　　4.股息、红利等权益性投资所得——分配所得的企业所在地；　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得——负担、支付所得的企业或机构所在地；　　6.其他所得——国务院财政税务主管部门确定。 　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 ?? 『正确答案』D『答案解析』本题考核企业所得来源地。不动产转让所得按照不动产所在地确定，因此D选项是错误的。 　　　　三、企业所得税税率——比例税率 种 类 税 率 标准税率 25%，适用于：①居民企业②在中国境内设立机构、场所的非居民企业 优惠税率 ①20%，适用于符合条件的小型微利企业②l5%，适用于国家重点扶持的高新技术企业③10%，适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 　　四、企业所得税的应纳税所得额　　居民企业：　　所得额=收入-不征税收入-免税收入-扣除项目-亏损弥补　　或所得额=会计利润+调增项目金额-调减项目金额　　非居民企业：（未设机构场所）　　所得额=收入 （4项） 　　居民企业： 所得额计算涉及的内容 项 目 内容列举 收入总额 10项 销售货物收入；提供劳务收入；其他收入等 不征税收入 3项 财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等 扣除项目 基本：5项 成本、费用、税金、损失、其他支出 特殊：17项 其中：公益捐赠、招待费、广告费、三项经费等有扣除标准的最重要 不得扣除项目 9项 其中：税收滞纳金等、罚款、罚金等 资产税务处理 7项 固定资产、生物资产、无形资产等 亏损弥补 后转5年 　　【提示】在