增值税会计处及风险防范.ppt

增值税会计处理实务及风险防范主;目录CATALOGUE “;目录CATALOGUE “;在新形势下，逐步将增值税征税范;1、关于全面推开营业税改征增值;企业类型小规模纳税人一般纳税人;营改增后增值税征税范围具体可分;（一）纳税人发生应税行为除本条;税率　应税行为税率范围原增值税;不征收增值税项目1.根据国家指;1、国家税务总局关于发布《纳税;国家税务总局关于全面推开营业税;目录CATALOGUE “;“营改增”的影响一、 一般计税;二、允许抵扣的进项税额 ;计算公式为：进项税额=买价×扣;三、不得抵扣的进项税额 ;（二）非正常损失的购进货物，以;（六）购进的旅客运输服务、贷款;四、混合销售 ;五、兼营 36号;视同销售服务、无形资产或者不动;七、挂靠资质问题 ;国家税务总局关于纳税人对外开具;二、以挂靠方式开展经营活动在社;增值税专用发票的开具是通过增值;醒畜强绣厘盏褒痞硅痈奇等围余半;“营改增”的影响企业缴纳营业税;“营改增”的影响（二）对成本的;“营改增”的影响（五）对票务管;目录CATALOGUE “;1、《财政部关于印发企业执行新;俞卓帆案锄灶迪焚榷必值必静颧死;（一）一般纳税人科目设置一般纳;增值税会计科目设置回归蛊辫肘虞;增值税会计科目设置1.应交税费;1.应交税费-应交增值税一般纳;居砧血魁恋濒开妇厚彤晦赐篱竟叼;简易征收一、销售销售自己使用过;简并增值税征收率政策的通知自2;*适用简易计税办法项目明细表序;原规定新规定 ;应交税费—应交增值税“销项税额;应交税费—应交增值税“简易计税;增值税会计科目设置2.应交税费;增值税会计科目设置4.应交税费;增值税会计科目设置6.应交税费;* ？ 8.“增值税;（二）小规模纳税人科目设置“应;目录CATALOGUE “;增值税的会计处理实务 一、一般;增值税的会计处理实务 企业购入;【例1 】甲企业为增值税一般纳;（2）15 日，购入不需要安装;（3）20 日，购入免税农产品;（4）25 日，生产车间委托外;（5）28日购买了一栋房地产，;需要说明的是，企业购入材料不能;2．进项税额转出 企业购进的货;【例 2】承【例 1】，甲企业;3．销售货物或者提供应税劳务和;【例 3】承【例 1】，甲企业;4．视同销售行为 企业的有些交;【例 4】承【例 1】，201;增值税的会计处理实务 5．出口;【例 5】承【例 1】至【例 ;增值税特殊业务的会计处理一、特;试点纳税人差额征税的会计处理（;增值税期末留抵税额的会计处理 ;案例： 某企业为增值;计算步骤： 5月份应;5月初,借：应交税费——增值税;纳税人购进专用设备及支付维护费;购买税控系统设备抵减增值税是否;一般纳税人购进专用设备及支付维;（1）购入时，借：固定资产（价;（1）企业发生技术维护费，按实;【案例】A企业于2016年5月;目录CATALOGUE “;倍稗陇塌邵问移男拇碰核尤梁蛰剃;发票代码销方税号密文金额发票号;风险点一：发票开具风险楔速届塞;中国企业家“高频”罪名虚开增值;牛丽英 原职：太原迎宪焦化开发;2011年2月25日新修订的刑;虚开增值税专用发票或者虚开用于;根据《刑法》第205条，虚开刑;伪造或者出售伪造的增值税专用发;《刑法》第二百零七条　非法出售;根据《刑法》第201 条，纳税;增值税发票取得必须坚持“四流”;风险二：发票取得风险伐更惶防匠;“善意取得”——补税但不涉及刑;“恶意取得”——补税且涉及刑事;取得专用发票后，未及时(180;“营改增”后，公司应制定增值税;联系老师河北???贸大学财政税务学;谢谢大家！伸筏勃疲儒毫焚浇经摧