财务预算报表编报注意.pptxVIP

财务预算报表填报注意要点 财务部 2016.10.11 一、财务预算报表填报原则 1.财务预算以资金活动为主线，成本费用控制为准绳； 2.财务预算要与业务预算相切合，以业务预算为基础； （公司战略引导、内外部环境分析、上级单位考核要求） 3.财务预算满足财务报表数据的钩稽关系。 二、资产负债表 1.应收账款 指标描述：包含应收甲方单位的工程款、质保金，应收销货款，应收租赁款等 坏账计提：中交集团的财务核算办法要求应收账款按照挂账账龄计提，其中7-12月按1%，1-2年按15%，2-3年按30%，3-4年按50%，4-5年按75%，5年以上按100%计提。 二、资产负债表 1.应收账款 注意事项： （1）资产负债表上的应收账款净值=应收账款-坏账准备。按合同约定超过1年及以上期限达到收款期限的，在核算时应划分为长期应收款。 （2）应收账款测算，根据项目结算和收款率测算未结算项目应收账款，根据合同条款与业主沟通情况，测算已完工已结算项目应收账款。 二、资产负债表 2.长期应收款 指标描述：主要核算超过一年及以上期限到达收款时点的分期收款、质量保证金，以及BT等投资项目的长期应收款项。 折现：长期应收款要按照中国人民银行公布的基准贷款利率、期限进行折现，最新的基准贷款利率为2015年10月24日公布的一至五年（含五年）为4.75%，五年以上为4.9%。 注意事项：在一年内到期的长期应收款不折现。折现的计算应严格划分长期应收款的到期日，同一工程项目有多笔收款期限不同的长期应收款的，应分别计算折现金额。 二、资产负债表 3.长期应付款 指标描述：主要核算超过一年及以上期限到达付款时点的分包工程款、分包质量保证金，以及BT等投资项目的长期应付款项。 折现：长期应付款要按照中国人民银行公布的基准贷款利率、期限进行折现，最新的基准贷款利率为2015年10月24日公布的一至五年（含五年）为4.75%，五年以上为4.9%。 注意事项：在一年内到期的长期应付款不折现。折现的计算应严格划分长期应付款的到期日，同一工程项目有多笔付款期限不同的长期应收款的，应分别计算折现金额。 长期应收款与长期应付款根据合同条款予以测算。 二、资产负债表 4.已完工未结算 指标描述：工程施工大于工程结算的金额，形成存货项目“已完工未结算”，按照每个单项工程核算。 注意事项： （1）工程施工=“工程施工——合同成本”+“工程施工——合同毛利”。 （2）“营改增”后工程结算，老项目：工程结算=本次结算金额/1.03 新项目：工程结算=本次结算金额/1.11。（根据项目对应税率） 二、资产负债表 5.带息负债 “带息负债窄口径”=短期借款+一年内到期非流动负债（融资租赁、长期借款、应付债券重分类部分）+其他流动负债（应付债券利息）+其他内部带息流动负债+长期借款+应付债券+长期应付款（融资租赁形成的）+其他非流动负债（带息部分）+其他内部带息费流动负债。 “带息负债宽口径”=短期借款+以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债+衍生金融负债+一年内到期的非流动负债+其他流动负债（带息负债）+长期借款+应付债券+长期应付款+预计负债+递延收益+递延所得税负债+其他非流动负债 二、资产负债表 5.带息负债 注意事项： （1）目前计算EVA时使用的带息负债为窄口径带息负债；集团考核带息负债是按照宽口径带息负债-集团内带息负债。 （2）测算时一方面对现有的带息负债项目的期限、计息方式等进行分析，可以测算下一年度的变化额，同时测算下一年度的利息支出情况；另一方面根据资金测算缺口，测算通过带息负债方式获取的资金金额，同时测算相应的利息支出情况。 二、资产负债表 6.未分配利润 指标描述：期末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-本年利润分配 注意事项：没有分配利润的情况下，未分配利润期末-未分配利润期初=本年净利润。 具体测算时候，根据集团对局公司的利润分配规则进行本公司的利润分配方案调整，为便于抵消，建议由局制定统一的分配规则。 三、利润表 1.营业收入和营业成本 营业收入根据跨转合同额和下一年新签合同额情况进行测算，对于待定项目，结合公司实际产能、近年来完成情况和上级公司的考核要求等综合测算；营业成本根据不同类别的项目（如疏浚、吹填、水工等）盈利水平进行测算。 三、利润表 2.营业税金及附加 指标描述：包含营业税以及按营业税比例征收的城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（堤防费）、及其他地方税费等。 注意事项：营改增之后，由征收营业税改为征收增值税，“营业税金及附加”科目只核算随增值税比例征收的城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（堤防费）、及其他地方税费等。 三、利润表 3.财务费用 利息收入和手续费：