征税和纳税_培训课件.pptVIP

* Page ? * 第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 第二框 征税和纳税 中学生与税收 议一议： 中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。 医疗 国防 交通 教育 每个人都直接或间接的与税收发生着联系 一、税收含义 1.税收的主体是谁？ 2.税收的目的是什么？ 3.实现税收凭借的手段是？ 4.依据是什么？ 5.税收的地位是什么？ 国家 政治权力 实现其职能 税法 取得财政入的基本形式 从本质上看，国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基 本形式。有国必有税，有税必有法。 广州一出租屋屋主黄某，未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013年间共取得商铺租金收入34万元，他从未向税务机关申报纳税。对此，税务机关依法将此案材料移送司法机关，司法机关以偷税罪起诉黄某，2013年12月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20 383.11元的违法行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？ 探究一： 税收具有强制性 二、税收的基本特征 1.税收具有强制性 税收的强制性，是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 　“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。” 思考：这句名言指出了税收的什么特点? 探究二: 列宁(1870--1924) 2.税收具有无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 3.税收具有固定性 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 思考: 税收的这三个基本特征之间的关系如何呢? 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项目 特征 税 利 债 费 强制性 √ √ × √ 无偿性 √ √ × 具体分析 固定性 √ × × × 三、税收的种类 根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 以交易额和劳务为对象 以各种所得额为对象 以开发利用资源为对象 以拥有或支配的财产为对象 以特定行为为征税对象 包括主要税种 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 矿产税 城镇土地使用税 房产税 契税 屠宰税 印花税 ①征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 ②纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 ③ 税率：基本税率为17％。 ④ 计算方法：企业商品销售额×税率－上一环节已纳税金， 或者直接用增值额×税率 1.增值税 （1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 一般增值税税率为17%。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者是第一个上产环节），支付货款85万元，增值税款14.45万元。2个月后该批蚕丝加工成绸缎以150万元卖给某商场。请问，该商场应为此支付的增值税是（ ） A．21.05万元 B．11.05万元 C．25.5万元 D．17.55万元 解法：（1）（150－85）×17% = 11.05 万元 （2）150×17%－14.45 = 11.05 万元 （2）征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 2.个人所得税 （1）含义：是国家对个人所得征收的一种税。 （2）征税对象：个人所得额 个人所得税超额累进税率表　个税免征额3500元 （工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】 全月应纳税所得额 （不含税级距） 税率(%) 速算 扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 155 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的