会计政策 会计估计变更和差错更正.pptVIP

企业会计准则第28号;会计政策、会计估计变更和差错更正;会计政策及其变更;重要的会计政策 发出存货成本的计量 长期股权投资的后续计量 成本法或权益法 投资性房地产的后续计量 成本模式或公允价值模式 固定资产的初始计量 购买价款或现值 生物资产的初始计量 无形资产的确认 开发支出资本化或费用化;非货币性资产交换的计量 换入资产成本=换出资产公允价值或账面价值 收入的确认 风险和报酬转移、收入金额可靠计量、相关经济利益很可能流入企业 建造合同 借款费用的处理 资本化或费用化 合并政策 其他重要会计政策 ;会计政策变更;会计政策变更与会计估计变更的划分;小练习;会计政策研究;盈余管理(Earnings Management);红利计划与盈余管理;盈余管理度量1—操控性应计项目 样本选择 94家工业企业，1930-1980， 可计算奖金的盈余下限以及上限：477个样本 包含盈余下限和上限的观测值 带正负号的应计项目所占比例 样本数 平均应计项目 + - LOW 0.09 0.91 22 - 0.0671 MID 0.46 0.54 281 +0.0021 UPP 0.10 0.90 144 -0.0536 ;盈余管理度量2—会计政策调整 1968-1980作过调整，确实影响净收益的242项会计政策的企业 调整会计政策的时机 奖金计划宣布或修订之后 验证： 1968-1980年间， 修订或采纳奖金计划的公司 对照样本：未修订或采纳奖金计划 结论 奖金计划发生变化的公司有9年确实较多的调整了会计政策 会计政策必须披露，不够灵活 操控性应计项目更能有效达到盈余管理目的 ;债务契约与盈余管理;债务契约与盈余管理;“审计风暴”下的南海华光骗贷案,南海华光通过财务报表粉饰骗取中国工商银行74亿贷款 ;政治成本激励与盈余管理;政治成本假说 微软公司在1997-1999年期间，通过将符合资本化的软件开发费用确认为期间费用以及递延收入确认时间，少报了159亿美元的利润 微软这种低估利润的粉饰行为，主要为了摆脱与美国司法部的反垄断官司;管理层收购中的盈余管理行为;我国上市公司MBO;争论的问题 中国的管理层收购与西方的管理层收购是否同一回事 对于MBO值不值大规模在国内企业特别是在上市公司中推广，还存在着较大的分歧 一些专家认为 虽然会形成新的内部人控制，但有利于降低代理 成本，明晰产权 另一些专家认为 管理层收购存在“监守自盗”、“空手套白狼”、 “国有资产流失”等问题，是一小部分人暴富的新手段，应该予以停止;争论的焦点在于 MBO价格的公正、公平性 即收购价格是否合理，是否存在国有资产贱卖、 监守自盗的情形 MBO的资金来源问题 即是否存在违规资金拆借、资金转移等“空手套白 狼”情形，也就是说最终实际上用的还是上市公司 的钱 管理层收购的效率 即管理层收购之后能否在一定程度上改善国有企 业的低效率。在这一方面，绝大多数学者的观点 都是否定的，至少短期内肯定如此 ;2004年的“郎顾之争”将争论推向了白热化的高潮阶段 2002年以来，格林柯尔总裁顾雏军先后收购了科龙、美菱、亚星客车以及ST襄轴等四家公司 香港中文大学教授郎咸平将顾雏军的巧取豪夺归纳为“七大板斧”，由此引发了“郎顾之争” 安营扎寨、乘虚而入、反客为主、投桃报李、洗个大澡、相貌迎人以及借鸡生蛋 ;郎咸平指出 在“国退民进”的最后盛宴中，民营企业和国有企业的管理层可能利用有关法律制度的缺失，通过暗箱操作，自己制定价格，在国企改制中“合法”地侵吞国家财富 他用了一个形象的比喻 保姆把主人的家收拾干净，却摇身一变成了主人。所 谓收购，用的还是主人的钱（再加上向银行贷款） ;宇通客车MBO案例;郑州宇通企业集团公司（宇通集团），郑州市地方国企，1999年河南省人民政府将宇通客车股份划转宇通集团经营 宇通集团迅速发展，以宇通客车为核心，集合了客车、专用车、汽车底盘、汽车零部件、工程机械等多个领域 宇通客车、宇通重工、猛狮客车、重庆宇通、兰州宇通、洛阳宇通;宇通客车MBO过程;宇通客车MBO进程表;2001-6-20 宇