第七章 财务报告-现金流量表概述.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第七章　财务报告 知识点：现金流量表概述 ● 详细描述： 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的 报表。 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。 ★企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价 物之间的转换不属于现金流量。 ★现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金 、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等 ）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。 ★现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期 。 现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的 金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更 。 例题： 1.下列各项中，不会引起现金流量总额变动的项目有（）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务 正确答案：A,B,C 解析：选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量总额；选项C不 影响现金流量。 2.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有()。 A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债 正确答案：A,B,D 解析：现金流量表“现金及现金等价物”中的现金包括库存现金、银行存款 和其他货币资金。现金等价物指从购买日起3个月内到期的债券。银行承兑 汇票属于应收票据。 3.现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活 动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间 现金及现金等价物净增加额。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考核现金流量表概述及其结构。 4.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的是 （）。 A.偿还应付账款 B.偿还长期借款 C.出售长期股权投资收到的现金 D.支付借款利息 正确答案：A 解析：选项BD均属于筹资活动产生的现金流量；选项C属于投资活动所产生 的现金流量。 5.下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（）。 A.从银行提取现金 B.生产领用原材料 C.以银行存款偿还应付账款 D.用设备抵偿债务 正确答案：C 解析：本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动 ，不影响现金流量净额；选项BD不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净 额。 6.某企业2013年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资 40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业 2013年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为 ()万元- A.43 B.38 C.50 D.55 正确答案：A 解析：本题考核支付给职工以及为职工支付的现金项目的计算。“支付给职 工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的 现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为 职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工 程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职丁支付的现金”=40+3=43(万 元）。 7.A公司2013年购买商品支付500万元（含增值税），支付2012年接受劳务的 未付款项50万元，2013年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件 ，A公司2013年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填 列（）万元。 A.535 B.465 C.435 D.500 正确答案：A 解析：本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。A公司20]3年 ’购买商品、接受劳务支付的现金项0-500-1-50一15=535(万元）。 8.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。