第四章 增、消、营法律制度-征税范围四：征税范围的“特殊”规定(11项).pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第四章　增、消、营法律制度 知识点：征税范围四：征税范围的“特殊”规定 （11项） ● 详细描述： (1) 货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期 货的实物交割环节纳税，其中： 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交 易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值 税专用 发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税额不得 抵扣。 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货 会员单位为纳税人。 (2) 银行销售金银的业务，应当征收增值税。 (3) 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 ，均应征收增值税。 (4) 缝纫业务，应征收增值税。 (5) 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的 水 泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的 ，在移送使用时，征收增值税。 (6) 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。 (7) 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式 ，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让 给其他 单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不 征收增 值税。 (8) 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不 缴纳营业税。 (9) 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳 务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。 例题： 1.国内甲运输公司2011年8月份在境内取得货运收入1000万元，转付给境内 乙运输公司代运费用200万元、支付司机工资150万元、支付车辆维修养护费 用300万元。运输业适用营业税税率为3%。根据营业税法律制度的规定，8月 份甲运输公司应纳营业税税额为()万元。 A.10.5 B.19.5 C.24 D.30 正确答案：C 解析：根据营业税法律制度规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或 者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的 运输费用后的余额为营业额。8月份甲运输公司应纳营业税税额=(1000- 200)x3%=24(万元）。 2.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有 （）。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门发行报刊 C.商店销售集邮商品 D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务 正确答案：A,B,C,D 解析： 1.银行销售金银的业务，应当征收增值税。　 2.邮政业是营改增内容，包括　 （1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发 行和邮政汇兑等业务活动。　　 （2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈 士遗物的寄递等业务活动。　　 （3）其他邮政服务：是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。　 3.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实 物交割环节纳税。 所以四个选项都正确。　 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是 （）。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 正确答案：D 解析：本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供 加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外 的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。 4.纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承 担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（）。 A.应征收营业税 B.减半征收营业税 C.也不征营