第7章 个人所税核算与筹划 67p.ppt

第七章个人所得税核算与筹划;个人所得税核算与筹划;一、个人所得税概述;中国现状;历年个人所得税占总税收比例(亿元);比上年增长情况（环比%）;全国个人所得税;二、个人所得税法律规定;纳税义务人;居民纳税义务人;纳税义务人;（三）所得来源地的确定;所得来源地的确定;（四）个人所得税征税项目;分类征收的弊端;个税全员全额扣缴申报办法;三、个人所得税计算;九级超额累进税率 500以下 475以下 5％ 0 500－2 000 475～1825 10％ 25 2000－5000 1825～4375 15％ 125 5000－20000 4375～16375 20％ 375 20000－40000 16375～31375 25％ 1375 40000－60000 31375～45375 30％ 3375 60000－80000 45375～58375 35％ 6375 80000－100000 58375～70375 40％ 10375 100000以上 70375以上 45％ 15375 月工资扣除四项基金后的计税收入20000 应纳税=(20000-2000)×20％-375=3225;年终奖纳税;取得不含税全年一次性奖金的计税;特殊工薪;2、企业高管人员行使股票认购权取得的所得： 行使股票认购权时的实际买价低于购买日市场价的差额，按工薪所得征税； 在股票认购权行使前转让认购权的所得，并入当月工薪所得征税； 在行使股票认购权后，转让已认购的股票，按财产转让所得征免个人所得税。 3、单位将自建住房以低于成本价销售给职工，房改期间的差价收入，免征个税；在其他时间的差价收入，按照全年一次性奖金，计算个税。;4、个人兼职取得的收入按照劳务报酬所得征税；退休人员再任职取得的收入，在减除法定扣除标准后，按工薪所得征税。 5.企业为股东个人购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名下，按股息、红利征税，但可按税局确定金额扣除部分所得。该车折旧不能在企业税前扣除 6.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按月发放的，并入当月工薪所得计税；不按月发放的分解到所属月份并与该月份工薪所得合并后计税.;2.劳务报酬计税;2.劳务报酬计税;3.稿酬计税;4.财产租赁所得;准予扣除费用：指财产租赁过程中缴纳的税费，包括： 营业税=租金收入×5％(个人出租住房3%) 城建税=营业税×7％(县、镇5％、1％) 教育费附加=营业税×3％ 房产税=租金收入×12％(个人出租住房4%) 各种手续费 自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10％的税率征税。个人出租经营性房屋，仍适用20％税率。;5.财产转让所得;调整房地产交易环节税收政策;3.财产转让所得;2009年1月1日至12月31日，个人转让住房营业税 ;2006,8,1日起住房转让个税;住房转让个人所得税;转让5年前购买的80平方米普通住房，原购买价6万元，契税900、印花税30，其他费50。转让价60万元，按规定缴纳土地出让金1980元/平方米，缴纳印花税0.5‰，交易费100元。 原值=60 000+900+30+50=60 980 转让环节纳税：免营业税、城建税、教育费附加及土地增值税。 印花税=600 000×0.5‰=300元 土地出让金=1980×80=158 400元 个人所得税 =(600 000-60 980-158 400-300-100)×20% =380 220×20％=76 044元;房屋拆迁;优惠政策;一年内购房免个人所得税条件;优惠案例;6.利息股息、中奖、中彩;个人捐赠税务处理;个人捐赠税务处理;7.境内无住所个人的工薪所得计税 ;4.高管人员的纳税义务 境内企业的董事、高管人员取得的由境内企业支付的董事费或工薪，在境内担任职务期间，不论是否在中国境外履行职务，均向中国税务机关纳税； 取得的由中国境外企业支付的工薪，依前款2、3规定确定纳税义务。 5.外籍人员不满一个月的工薪所得计税 应纳税额=(当月工薪所得额×税率-扣除数)× 当月实际在中国天数/当月天数 ; 8.税收抵免制度 ;四.个人所得税核算; 四、个人所得税筹划;1.不同收入项目转换的税收筹划;不同收入项目转换的税收筹划;不同收入项目转换的税收筹划;假定董事费增加到24万元，并在每月发放2万元，年薪收入变为26万元，每月21 667元。 年薪纳税=12×[(21 667-2000)×20％-375 ]