一般纳税人企业采购价格调节系数的计算及应用.pdfVIP

REsEARcH —藿重固图THEoRY 一般纳税人企业采购价格调节 系数的计算及应用 ■赵伟 摘要：全面“营改增”后，增值税对“营改增”企业价值的影响非常明显，企业如何在符合税法规定的前提下，充分利用 增值税原理，针对不同纳税性质的供应商报价进行调节，使其处于可比水平，进而选择对公司最有利的供应商。本文通过列示 采购价格调节系统的计算方法，并汇总不同进项抵扣率的报价调节系数，结合案例介绍使用方法。 关键词：企业采购价格调节系数计算应用 财政部和国家税务总局3月23日下一、基本思路 小直接影响企业当期应交增值税．进而 发了《关于全面推开营业税改征增值 本文主要研究在利润不变的情况 影响企业应交附加税费和经营利润。通 税试点的通知》[财税(2016)36号】． 下，如何对不同进项税抵扣率(含增值 过价格调节系数对不同进项税抵扣率供 201 应商的价格进行调节．计算一般纳税人 6年5月1日起．全行业纳入增值税试税税率和征收率)的供应商报价进行调 点范围．营业税彻底告别历史舞台。这 节．使其处于可比水平．进而选择合适 与小规模纳税人购进货物或服务的价格 次新纳入“营改增”范围的是原营业税 的供应商．实现企业利益最大化。 平衡点，实现企业利润不变。 时代的重量级行业：建筑业、房地产 假设向一般纳税人供应商．小规模 本文只考虑进项税抵扣率、城建 税、教育费附加的影响因素．不考虑不 业、金融业和生活服务业。这些行业中 纳税人供应商采购同样的货物或服务． 同区域城建税税率差异和个别区域其他 的很多企业具有一般纳税人资质．按照 不考虑货物或服务在质量或品质方面可 特殊的附加税费。假定城建税税率为 应交增值税的计算方法．进项税抵扣金 能存在的差别。购买货物或服务需供应 7％，国家教育费附加征收率为3％，地 额的大小．直接影响企业的应交增值税 商付出相应的价款和税金，价款一般计 方教育费附加征收率为2％。 金额和税负率，一般纳税人企业在采购 入成本费用或资产原值．直接影响企业 过程中，不能再按原营业税时代仅从报 利润，进项税若能够取得增值税专用发 价绝对额进行供应商选择．还应考虑可 票．则税金可以从销项税中抵扣．减少 二、计算公式 (一)基本公式 取得的进项税抵扣率。 当期应交增值税。进项税抵扣金额的大 应交增值税：销项税额一(进项税 额一进项税额转出) 营业税金及附加=应交增值税× (城建税税率+国家教育费附加征收率+ 地方教育费附加征收率) 销售利润=销