4.23营改增培训2(郭铁军).ppt

* 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 第四十六条 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 第四十六条 增值税纳税地点为： （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （一）交通运输服务。 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 营附件1业税改征增值税试点实施办法 销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （二）邮政服务。 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （三）电信服务。 电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （四）建筑服务。 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 * 万兴建筑集团营改增专题培训 * 附件1营业税改征增值税试点实施办法 销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （五）金融服务。