第2 3章 货币资金与应收项目整理.ppt

* 借：财务费用 借：财务费用 贷：应付利息 借：应收账款贷：应收票据 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 * 曾子是一个有名的孝子，他从来不惹母亲生气，对母亲知寒问暖，十分体贴。母亲也爱他，视若掌上明珠。 有一天，曾子要离开家乡到齐国去。他告别母亲说： “我要到齐国去，望母亲在家里多保重身体，我一办完公事就回来。 母亲对他说： “我儿出去，各方面要多加小心，说话做事，千万注意，不要违犯人家齐国的一切规章制度。” 曾子说： “母亲放心就是了，儿子一定遵命。” 曾子走后，母亲每日在窗前织布，常常抬头向窗外了望，盼望儿子在齐国平安无事，早日回来。 曾子到齐国不久，齐国有个和他同名同姓的人，打架斗殴杀死了人，被官府抓了起来。 曾子的一个同乡，听到这个消息，也不问个清楚，就跑去告诉曾于的母亲说： “了不得啦，曾子在齐国杀死人了，” 曾子的母亲听了这个消息，不慌不忙地回答说： “不可能，我的儿子是干不出这等事来的。” 那位同乡，因为自己也是听来的消息，又没有把情况弄清楚，听曾子的母亲这么一说，也觉得拿不出什么根据，便半信半疑地走了。 他走后，曾子的母亲仍旧安心织布，心里没有半点疑虑。 过了不大一会儿，又有一位邻居跑来，慌慌张张他说， “曾于撞下大乱子了，他在齐国杀了人啦。” 曾子的母亲仍旧没一点儿惊慌的样子，一面织布，一面说： 不要听信谣言，曾子不会杀人的，你放心吧。” 那人很认真地说： 哪里是谣言，他明明成了杀人犯，已被齐国官府给抓起来了！” 曾子的母亲还是照样织自己的布，头也不抬地说。 “我知道自己的孩子，他不可能闯这么大的乱子。” 这个报消息的人还没有走，门外又来了一个人，他还没进门，就大呼小叫地嚷道： “曾子杀人了，你老人家快躲一躲吧！” 曾子的母亲见一连三个人来报告这可怕的消息，有些沉不住气了。她想道： “三个人都这么说，恐怕城里的人都嚷嚷开这件事啦，要是人家都嚷嚷，那么，曾子一定是真的杀人了。” 她越想越怕，耳朵里好似已听到街上哄哄吵吵，官府来抓杀人犯的母亲啦。 于是，她忙扔下手中的梭子，离开织布机。在那两位邻居帮助下，从后院逃跑了。 对一个人来说，在任何情况下都不动摇自己正确的信念，不作无根据的怀疑，那是多么不容易呀。 * 简单回顾我国资产减值会计发展的脉络：　　（1）1993年搞市场化的会计改革，仅对一项资产（应收账款）计提减值准备，在0.3%～0.5%的范围内计提减值准备。即企业在计提坏账准备时，最多只能计提0.5%，职业判断的空间很小。后来发现，如果准则作出了非常规范化的要求，可能不符合企业的实际情况。比如企业的应收账款为1000万元，已经判断有600万元很难收回，计提坏账准备的比例应为60%，即使按准则规定计提0.5%的坏账准备，这提供的就是虚假的信息。所以后来将0.3%～0.5%的比例取消。　　（2）1998年搞股份有限公司会计制度时，增加了3项准备：存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备。此阶段所有计提的比例都取消了，计提多少由企业自行判断。　　（3）2001年我国又增加了另外的4项：固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款。此时变成了8项准备，计提准备的范围在逐步扩大，而没有规定具体计提的比例，所以每一次范围的扩大都会引起市场极大的关注。如果减值计提得不准确，对报表就会出现颠覆性的影响。事实也是如此。最典型的案例就是2004年南方证券出现问题。南方证券有两大并列第一的股东，一个是上海汽车，一个是首创股份，两者投资额均为3.96亿，投资比例完全一样，最后南方证券出现问题时，两个公司对股权投资计提减值准备，上海汽车计提了100%的坏账准备，首创股份计提了15%的坏账准备，两者相差85%，数据相差较大。到底谁是正确的？这个案例集中告诉我们，对于资产减值准备的计提，如果给一个确定的比例，它可能不符合各个企业的具体情况，但若把这个比例拿掉，让企业自己去做职业判断，也可能出现更大的问题。这个问题在今天依然存在。 * 打存折 例：甲企业于2001年11月1日向乙企业销售产品一批，货款23400元（价税合计），（增值税税率为17%），同日收到乙企业开出并承兑的商业汇票，票据到期，乙企业如期支付货款。 借：应收票据 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费---应交增值税（销项税额）3400 借：银行存款 23400 贷：应收票据 23400 2、带息票据的会计处理 （1）利息的计算 利息=票面金额×票面利率（年利率）×期限÷360 利息=票面金额×票面利率（年利率）×期限÷12 期限： 按日计算，实际经历的日数（头尾只算1天） 按月计算，到期月份中与出票日相同的那一天 例:出