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第八章 个人所得税法 我 要 纳 税 吗？ 本章是所得税中的一个主要税种，也是重点内容。 个人所得税与企业所得税法最大的区别在于： 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。 　教学重点 ： 1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．掌握不同税目的费用扣除标准、境外所得税额扣除 4.理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。 难点问题是：费用的扣除有关的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。 本章是《税法》考试比较重要的一章，历年考题以选择、计算、综合多种题型出现。最近3年本章的平均分值约为8.5分 第一节 个人所得税基本原理 一、概念 个人所得税——是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。二、个人所得税的发展三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据。 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。 有关费用具体分为三类： 　　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 分类征收制——就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税。 综合征收制——是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。 混合征收制——是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（ ）。A．分类征收制B．综合征收制C．混合征收制D．分类与综合相结合的模式【答案】A【解析】目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。 第二节??纳税义务人和征税范围 一、纳税义务人 基本规定：——是指取得各项应纳税所得的个人。 个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 1、确定纳税义务人依据： 按照国际通常的做法，依据住所 和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 ???①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 “临时离境”——是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 我国的个人所得税行使居民管辖权和所得来源地管辖权，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两类。 （1）居民纳税人：在中国境内有住所或无住所居住满1年。 负有无限纳税义务。 无限纳税义务——即其从中国境内、境外取得的所得，均应按税法规定在中国缴纳个人所得税。 1年指一个纳税年度(01.01-12.31，不是对月的一年) 居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日的纳税人。 （ 2）非居民纳税人：?在我国境内无住所不居住或无住所居住不满1年。 负有有限纳税义务。 所以，非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：?? ①在我国无住所?? ②在我国不居住或居住不满1年 所谓有限的纳税义务—— 只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 这是因为该外籍人员在2007年和2008年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 具体包括三类： （1）??? 中国公民个人和个体工商户。无论其所得来源于中国境内还是境外都是纳税义务人； （2）??? 在中国大陆居住满一年或者来源于中国大陆所得的港、澳、台同胞和华侨； （3）??? 在中国境内居住满一年或有来源于中国境内所得的外