货币资金交易应收改定y用.pptVIP

第四章 资产负债表会计 要素核算（上） 学习目标 本章内容结构 第一节 货币资金与交易性金融资产 一、货币资金 （一）货币资金概述 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 货币资金的管理与控制 （二）库存现金 1.定义 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 现金有广义与狭义之分，广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 2.库存现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》 的规定，库存现金管理制度主要包括以下内容： ①库存现金的使用范围 ②库存现金的限额 ③库存现金收支的规定 ④库存现金的内部控制 3.库存现金的核算 (1)账户设置 库存现金收支的核算是包括总分类核算和明细分类核算。 库存现金的总分类核算是通过设置“ 库存现金”账户进行的。现金收支的明细分类核算是通过设置“现金日记账”来核算的。 “现金日记账”是由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账余额应当于现金总账的余额核对，做到账账相符。 库存现金日记账 （2）库存现金一般业务核算 为了维护金融秩序，规范全国银行账户的开立与使用，中国人民银行制定了《人民币银行结算账户管理办法》规定，一个企业可以根据需要在银行开立4种账户，包括： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 2.银行结算方式 银行结算原则： 恪守信用，履约付款，谁的钱，进谁的账并由谁支配，银行不垫付。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）； ②异地使用 ； ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持有人的票 据。 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 商业汇票是指由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7