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论高职院校财务内部控制体系建立 　　[摘 要]随着高职院校生均拨款制度的落实，公共财政投入的大幅增长，高职院校如何确保资金使用和管理的规范、安全、有效，成为高职院校财务管理面临的紧迫问题。因而建立内部控制体系，对于高职院校的财务管理有效运行有着重要意义。本文针对当前高职院校财务管理现状进行探讨，认为要保证高职院校的财务运行健康安全，必?建立完善的财务内控体系 [关键词]高职院校；财务管理；内部控制体系 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.009 [中图分类号]G475 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）04-00-02 1 高职院校财务管理内部控制现状 随着国家教育体制改革的不断深化，公共财政对高职院校的投入大幅增长，财政拨款不断增加，单位创收逐年增多，财务工作量急剧加大，如何确保资金使用和管理的规范、安全、有效，成为高职院校财务管理面临的紧迫问题，而要解决这个问题，建立完善的财务内部控制体系成为必然的选择 高职院校财务内部控制体系是高职院校为了防范和控制高校财务运行过程中可能出现的财务风险，使财务管理工作和财务活动按照国家法律法规的规定进行，从而保证有效提高财务管理水平和资金的使用效益而制定的所有制度措施的总称。这一系列由财务管理制度、控制程序和方法组成的制度规范，彼此之间相互依存，相互制约，形成一套完整的财务内控机制，通过有效运行保证财务会计资料真实、合法、完整，防止出现错误和舞弊行为，保障高职院校资产安全与有效使用，并最终确保教学及科研活动的顺利进行。当前在国家宏观层面上，为了规范高等（高职）院校及其他事业单位财务管理活动，增强风险防范能力，财政部颁布和制定了一系列规范高校财务管理的制度，要求高等院校完善内部控制体系，并对内部控制进行基础性评价，教育部也先后对高职院校提出具体要求。但目前对于高职院校而言，在财务内部控制体系的建立方面都还存在着较大的问题，无法适应高职院校财务的发展状况 2 高职院校财务管理内部控制机制存在的问题 职业教育的不断发展，职业教育投入的不断加大，使高职院校由于发展时间短、自身管理不完善的诸多局限性体现出来，在财务管理内部控制方面存在的问题更加凸显，成为制约高职院校持续发展的一大瓶颈，具体而言，在财务内部控制方面主要存在以下问题 2.1 高职院校内部控制意识淡薄，缺乏深层次的认识 从当前高职院校对内部财务控制的现状分析来看，普遍对内控存在认知方面的错误，上至管理层、下至普通员工甚至财务人员自身认为财务内部控制是财务部门的事，跟学校其他部门无关，从而使学校管理层无内控意识，各职能处室对内部控制缺乏基本认知，财务人员的内部控制意识不强，整个学校内部控制意识极其淡薄。在具体的财务管理控制上，由于领导对内部控制的重视程度不够，从上至下，缺乏完整的内部控制意识。学院内缺乏统一的有较强约束力的内部控制规范体系；治理结构、组织结构设置不合理，内部控制人员配备不足，导致内部控制执行力度不够，内部控制制度建设缓慢。这些缺陷的存在，使整个学院的各个业务部门和财务部门常常扯皮，都站在自己的角度制定政策，缺少协调和沟通。本质上高校财务内部控制是一个系统工程，缺乏管理层、财务以及学院各职能处室的任何环节都是不完整的 2.2 财务内部控制没有形成运行良好的制度体系 当前，我国的高职院校从管理权限方面来看都从属于教育或其他政府职能部门，办学经费都是源于国家财政的全额或者差额拨款，缺少独立完整的财务权。由于这种管理体制的本身局限，使高职院校财务管理权上存在授权不清、权责不明的情况。高职院校财务内部控制方面，一方面财务内部控制制度很不完善，缺少规范化的制度体系；另一方面往往是安排自己信得过的人管理财务，即使有财务内部控制制度也形同虚设，内部控制根本无法落实 2.2.1 缺乏完整的内部控制制度 多数高职院校以一般的财务会计制度或业务流程控制程序进行内部控制，这些财务会计制度或财务办理程序主要涉及的是对有关财务开支范围、标准和如何报销的规范，缺少基本的事中、事后控制，使内部控制无法覆盖资金使用的整个过程，导致控制体系不完整，可能出现会计核算不规范，单位账务处理未遵守严格程序、不及时，财务把关不严、报销无有效原始凭证，固定资产没有使用状况或进展进度的事后跟踪、清理不及时，长期挂账等诸多问题，无法形成以制度管事、以制度管人的完整控制体系 2.2.2 内部控制的过程控制不完善 高职院校在财务管理内部控制的过程控制方面有着比较明显的缺陷：在财务预算环节，不能充分、科学地做好财务预算工作。预算编制普遍缺乏科学有效的规划性标准，一般都是以上一财政年度收支情况作为主要依据，导致一旦某一年度出现了收支情