税务会计期末复.docVIP

税务会计 增值税 1.甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值180万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量 借：库存商品 180 应交税费——应交增值税（进项税额）30.6 贷：主营业务收入——A产品 150 主营业务收入——B产品 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6 2.某生产企业2008年6月销项税额60万元，进项税额40万元，当月预缴税款10万元，则期末，企业应做的会计处理为（　　）。A．借：应交税费－应交增值税（已交税款）　　　　10万　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　10万B．借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　10万　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　10万C．借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　10万　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　10万D．借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）　10万　　　贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　10万 答案：D 假设当月预缴税款40万元，则 借：应交税费－－未交增值税　　　　　　　 20万　贷：应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）　　20万 3.某一般纳税人企业12月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料的全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。企业涉及的会计处理 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　1700　贷：应交税费―增值税检查调整　　　　　　1700借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　5850　贷：应交税费―增值税检查调整　　　　　　 850　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　5000借：应交税费―增值税检查调整　　　　　　2550　贷：应交税费―未交增值税　　　　　　　　2550 练习 1、1日，购入原材料一批，收到增值税专用发票注明价款10万元，增值税款1.7万元，发生运输费用2 000元，取得运费发票，其中运费1 000元，建设基金200元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库 进项税额=17 000+（1 000+200）×7%=17 084 借：原材料 101 916 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 084 贷：银行存款 119 000 2、3日，从国外进口设备一台，到岸价格为20万元，应纳关税为3万元，消费税为1万元。款项已通过银行转账支付并取得相关的结算及完税凭证。另支付国内运杂费2 000元，运回后安装领用原材料4000元，安装完毕交付使用 进项税额=（200 000+30 000+10 000）×17%=40 800 借：在建工程 246 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800 贷：银行存款 282 800 原材料 4 000 借：固定资产 246 000 贷：在建工程 246 000 3、5日，上月收购的成本为44 430元（其中运费930元）的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。因管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为80 000元，当期总的生产成本为400 000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300 000元。 进项税额转出=（44 430－930）/87% ×13%+930/93% ×7%+80 000