销售与收款循环计.pptVIP

第十章 销售与收款循环审计;第一节 销售与收款循环的特点;一、销售与收款循环中涉及的主要会计报表项目; 1、接受顾客订单与批准赊销 订单管理部门（“订购单” 销售单多联 ） 信用管理部门 （信用检查和批准 “销售单”批准签字） 2、按批准后的销售单发出和装运货物 仓库部门：发出货物 运输部门：装运货物填制“发运单多联 ” 3、开具销售发票 （编制向顾客发送） (会计部门) ;由销售部门编制一式多联的销售单，用于： ;4、记录销售 （会计部门） 5、办理和记录现金和银行存款收入 日记账、明细账、汇款通知书 6、办理和记录销货退回、折扣与折让 授权批准，贷项通知单，控制实物 7、注销坏账和计提坏账准备 经过审批 ;总结;涉及的主要业务活动 ; 一、销售与收款循环的内部控制和控制测试 二、评估重大错报风险 ;第三节 销售与收款循环的实质性程序 ;;一、审计目标;二、营业收入的实质性程序;销售商品收入的确认条件;不同的销售方式或结算方式，销售实现的标志;（一）主营业务收入的主要实质性程序;;案例分析：;;;;;分析:;1．检查其他业务收入内容是否真实、合法，收入确认原则和会计处理是否符合规定，抽查原始凭证予以核实。 2．抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据等，确定入账时间是否正确，对于重大跨期事项作必要的调整建议。 3．确定其他业务收入的列报是否恰当。;一、应收账款的审计目标 1、确定应收账款是否存在，且归被审计单位所有； 2、确定应收账款是否确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整； 3、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否适当，计提是否充分； 4、确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确； 5、确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;（一）应收账款函证;下列情况采用消极式函证： 重大错报风险评估为低水平 ； 预计差错率较低； 欠款余额小的债务人数量很多； ?没有理由相信被函证对象不认真对待询证函。; 4、函证时间的选择 资产负债日前后适当时间 5、函证过程的控制 审计人员应当直接控制询证函的发送和回收，积极式：替代审计程序 6、函证结果差异的分析 原因：（1）购销双方记账时间不同 （2）一方或双方记账错误 （3）弄虚作假或进行舞弊。;;;;应收账款的主要实质性程序;思考题;应收账款与应付账款函证的区别;经验与教训;银广夏资料（续）;银广夏资料（续）;启示与思考;1、核对坏账准备的账表数是否相符 2、审查坏账准备的计提金额是否正确 注意：计提方法 计提比例 计提项目 异常变化 关联方应收款的计提情况 ;;案例;;;