第十章 个人所税法.ppt

第十章 个人所得税法;过去10年个税占总税收比例;个人所得税的税制模式;我国个人所得税课征制度介绍;1994年税制改革后的个人所得税 1994年税制改革：合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税为新的个人所得税法，征税的主体对象由外国来华工作人员、国内高收入群体向中高工薪收入阶层过渡。 2005年全国人大修改税法，全国范围内提高工薪所得减除费用标准至1600元，推行扣缴义务人全员全额扣缴申报，要求年所得超过12万元的纳税人年度终了自行申报，并严格津贴、补贴的扣除项目范围。 2007年12月29日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税工资薪金费用扣除标准自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 个人所得税课征制度的改革动态（全国人大五年立法规划及党的十六届三中全会决定精神） “简税制、宽税基、低税率、严征管”，分类与综合相结合的课征制度、扣除标准及生计费用扣除制度。 ;新个人所得税法知识解读;个人所得税法的特征;2.采用分类所得税制，对我国的各项所得划分为11个项目，采用不同的费用扣除标准和税收待遇进行征税。 3.针对不同的所得项目，采用比例税率和累进税率相结合的方式征收。 4.采用源泉扣缴和自行纳税申报的方式课征，并以源泉扣缴为主，对防止税款流失具有重要意义。;第一节 纳税义务人 ;居民纳税义务人 ;非居民纳税义务人;一起来给姚明算算账;典型例题;【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人　 【答案】A D 【例题】某外国人2000年2月12日来华工作,2001年2月15日回国,2001年3月2日返回中国,2001年11月15日至2001年11月30日期间,因工作需要去了日本,2001年12月1日返回中国,后于2002年11月20日离华回国, 则该纳税人2001年度为我国居民纳税人,2002年度为我国非居民纳税人。;第二节　所得来源的确定 ;所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，有时两者是一致的，有时却是不相同的。 【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得交个人所得税，下列属于境内所得的是（　）。A.在中国境内任职受雇的工资薪金B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得D.转让中国境内房产取得的所得　　【答案】AD ;第三节 应税所得项目 ;典型例题;【例题·判断题】国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行，作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名,译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费,一次是译稿完成后支付1万元人民币,另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得,第二笔申报为稿酬所得。 【答案】× ;第四节 税率;;第五节　应纳税所得额的规定 ;一、费用减除标准;应税项目 ;二、附加减除费用的范围和标准 ;;三、每次收入确定;【例题】某人5月份在高校演讲5次，每次取得1000元收入。设计高校某教学楼取得设计收入20000元。 【答案】当月此人的劳务报酬所得应为1000*5（1-20%）*20%+20000（1-20%）*20% 【例题】张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（　） 【答案】 √ 应税所得额=（15000+20000）×（1-20%）=28000元，　　应税所得超过20000元，适用加成征收办法。　　应纳税额=28000×30%-2000=6400（元） ;（二）稿酬所得每次收入确定 【例题】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费3000元；第二个月月末，报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？ 【答案】根据个人所得税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 应缴个人所得税为：（15000+3000）?（1-20%）?20%?（1-30%）=2016（元）;【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ 【答案】（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：3600?3?（1-20%）?20%