纳税筹划计算.docVIP

第二章 三．计算题 某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务： （1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到 （2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。 （3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。 （4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。 （5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。 （6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。 （7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。 （8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。 （9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。 （10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。 （11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品，本月收到货款及税款。 该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。 要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。 答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元) （2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元） （3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元） 某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务： 购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。 购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。 委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。 将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。 销售免税药品20000元。 要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。 答案、8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—68009—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元） 某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务： 销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。 购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。 将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。 销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。 要求：计算该商业企业7月应纳税额。 答案、7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元） 某企业某月发生如下业务：销售给A公司货物1000件，单价为1500元，销售给B公司同类货物2000件，单价为1400；当月生产一种新产品500件，生产成本每件为2000元，全部发放职工福利和赠送客服使用。 要求：确定该企业当月的销售额。 答案4、当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元) 东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生一下经济业务： 外购一批用于生产家具的木料，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费为1万元。 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 进口一批生产家具用的辅助材料，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元。 销售一批家具取得销售额（含增值税)，93.6万元。 已知