资产负债表 pt.ppt

第二章 资产负债表 1、定义： 资产负债表—反映企业的某一时点的财务状况的报表。（静态报表） 建立基础：会计恒等式 2、报表格式：报告式、账户式 3、认识资产负债表内容： 项目排列顺序： 资产：按流动性排列，流动性强的排列在先（流动性是指转换成现金的难易程度和限额）。 流动资产、长期资产 负债：按偿还期排列，偿还期短的排列在先。流动负债、长期负债 所有者权益：不需要偿还，排在最后。 重点项目： ——占用资金大 ——会计核算和内部管理上容易出问题的项目 对于资金的管理，重点在于资金运用的管理，资产各项目反映的正是资金运用的结果。资金运用的合理，就会带来良好的收益，资金流量也会趋于合理。 后两个报表反映的正是企业资产管理的结果。 一 货币资金（广义的现金） 1、包含内容： ?库存现金 ?银行存款 ?其他货币资金：不在银行存款账户上的银行存款 银行本票（本地） 银行汇票存款（异地） 存出投资款 外埠存款（异地） 信用卡存款(补偿款） 2、形成原因 3、特点：流动性最强；盈利能力最弱 流动性需求： 交易、补偿、谨慎、投资 4、数量分析：比例不宜过高，也不宜过低。 影响因素：资产和业务规模、筹资能力、资金运用能力、公司行业特点（与个体行业交易量大的公司、与企业交易量大的公司） 结合现金流量表分析变动原因。 呈增长趋势，说明企业支付能力和财务适应能力增强，但不应过多；呈下降趋势，则应注意分析下降原因，及对后期的影响。 二 交易性金融资产 1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，获得差量收益。 计量基础：以公允价值计量且其变动计入当期损益 公允价值计量基础：该项资产取得时以公允价值入账；在资产负债表日公允价值大于或小于账面余额，按其差额调整资产账面余额，同时计入“公允价值损益”账户。 2、形成： 3、特点：易于变现；具有一定的获利性;较货币资金风险性大 4、分析：同货币资金 注意其风险性分析：债券、股票比例 三 应收票据 1、核算内容：企业采用商业汇票方式结算的货款。 商业汇票：是出票人签发的，到期支付款项给收款人或者持票人的具有法律效力的票据。一般付款期6各月。 2、不同于应收账款：应收票据信用较高、风险较低。具有较强的流动性。 （除商业汇票外，支票、银行本票、银行汇票都是票据，但由于其见票即付，不通过应收票据核算。） 3、对应账户：主营业务收入、其他业务收入等 四 应收账款 1、核算内容：是企业因对外销售商品、提供劳务等主要经营业务而形成的债权。 形成的原因：赊销、记账方法 对应账户：主营业务收入 、其他业务收入等 2、质量分析 ? 不良资产（无效资产，不能参与盈利） 应收期限3年以上（收不回来的坏账） ? 沉淀资产（有效资产，但没能如期或按要求完成他的周转，没有给企业当年带来利润） 应收期限1-3年（被付款方无偿占用，沉淀在付款方） ? 良性资产：有效资产 应收期限1年以内 Δ参考附注中的应收账款明细表：账龄、金额、比例 会计政策：计提坏账准备 3、数量分析 ： 10% 比例不应过大,否则会带来较大的坏账损失，但也不能过低，会影响企业的销售收益。 一般情况下，应收账款的增减变动应与企业的销售收入成正比例变动。 如增长幅度大于销售收入的增长幅度，说明企业放宽了信用政策，在带来收入的同时会增加企业的坏账，可比较增 加的收益与成本。 应收账款的成本： 坏账损失、资金占用成本、管理成本 应收账款明细资料： 单位:万元 账面余额 2005.12. 31 2004.12.31 1年以内 4,875,67 3% 2,505,24 1-2年 71,36 % 2 2-3年 7,07 4% 4,628 3年以上 160,28 3% 91,72