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任务四 业务题 1.Ａ股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为8个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 编制A公司有关短期借款的账务处理 （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2））某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： 　　（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 　　（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 　　（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。 　　 假定未发生其他建造支出。 　　要求： 　　（1）编制取得长期借款的会计分录。 　　（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 　　（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值　　编制转仓库成本的会计分录。 　　（4）计算仓库2009年应计提的折旧额　　编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 　　（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 　　（答案中的金额单位用万元表示） 　　 　　（1）　　借：银行存款 800 　　　贷：长期借款 800 　　（2）　　借：在建工程 48 　　　贷：应付利息 48（800×6％） （3）仓库完工交付使用时的入账价值500+300+48＝848（万元） 　　会计分录借：固定资产 848 　贷：在建工程 848 （4）仓库2009年应计提的折旧额（8488）20＝42（万元） 　　会计分录借：管理费用 42 　贷：累计折旧 42 （5）借：财务费用 48 　贷：应付利息 48 4.甲公司于2010年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%（不计复利）、发行面值总额为2 000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。假定甲公司每半年计提一次利息。 要求： （1）编制2010年7月1日发行债券的会计分录； （2）编制2010年12月31日计提债券利息的会计分录； （3）编制2011年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； （4）编制2012年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； （5）编制2013年6月30日计提债券利息的会计分录； （6）编制2013年7月1日债券还本付息的会计分录。 【答案】 （1） 借：银行存款 2000 贷：应付债券——面值 2000 （2） 2010年12月31日应计利息=2000×6%×6/12=60（万元） 借：在建工程 60 贷：应付债券——应计利息 60 （3） ①2011年6月30日 借：在建工程 60 贷：应付债券——应计利息 60 ②2011年12月31日 借：财务费用 60 贷：应付债券——应计利息 60 （4） ①2012年6月30日 借：财务费用 60 贷：应付债券——应计利息 60 ②2012年12月31日 借：财务费用 60 贷：应付债券——应计利息 60 （5）2013年6月30日 借：财务费用 60 贷：应付债券——应计利息 60 （6）2013年7月1日 借：应付债券——面值 2 000 -——应计利息 360 贷：银行存款 2 360 5.甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模，经批准，A公司注册资本扩大为5 0